第四章贷款和票敬葱螺贴现业务.ppt

第四章 贷款和票据贴现业务 ;一、贷款的意义和分类;（二）贷款的分类 ;2.按贷款的方式分类;4.按贷款的用途分类;7.按贷款发放 的方式分类;10.按贷款利率性质分类;二、贷款业务的核算要求 ;第二节 贷款业务的核算; 申请借款时： 借款人：填写借款申请书并提供 1.单位基本情况资料 2.上年度及上个月的主要会计报表 3.项目可行性报告（中长期借款） 信贷部门审核后，签订“借款合同”;为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期贷款/中长期贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位;（二）按期收回贷款的核算 ;（三）贷款利息的核算;2.利随本清;（四）贷款展期的处理;每笔贷款只能展期一次； 短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年； 展期贷款的??率以展期日公告的利率为准； 展期只有业务手续，没有账务处理。;（五）贷款逾期的核算 P 104;二、担保贷款业务的核算;①将抵押品作价，银行没收抵账。 ②将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。 因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。;借：抵押贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位 ;（3）收回贷款 借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下： ;借：逾期贷款—×单位 贷：抵押贷款—×单位;②处置抵押品的核算 ;出售抵押品的核算 P107 ;将抵押品转作自用的核算 P107 ;三、按揭贷款业务 按揭即是以住宅（或土地）作为抵押的贷款，也是一种担保贷款。通常做法为购房者因为资金不足与房地产商签定房屋买卖合同，并以该合同项下的房产及全部权益抵押给银行以期取得贷款。其中，购房者（甲方）为债务人，银行（乙方）为债权人，卖房者（丙方）为连带担保责任人。; 1、提供按揭业务的帐务处理 银行会计部门在收到《购房抵押合同》副本及有关凭据后，据以编制转帐传票，并以借款人的名头开立贷款分户帐，计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。; 2、购房人开立还款专用的购房储蓄存款户 购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户，并从支用借款的次月开始，按月供款偿还借款本息，直至偿清为止方可销户。 每月还款额采用普通年金法计算，求出每月还款额后，由购房者按其金额缴存现金，银行会计部门为其开立购房储蓄活期存款专户。;3、每月还本付息日银行自动从购房者帐户划帐收款 划账时，银行应主动填制特种转帐借贷方传票，办理转帐，会计分录如下： 借：购房储蓄存款——购房者户（甲方） 贷：按揭贷款——购房者户（甲方）;5、购房者清偿按揭本息后，注销抵押登记手续 购房者按期或提前还清全部借款的本息及其他应付款项，抵押关系终止。银行应到房管局办理抵押登记注销手续。同时：作表外科目核算： 付：他项权—— ⅩⅩ号;第三节 票据贴现业务的核算;（一）设置账户 P109;借：贴现资产—面值 贷：吸收活期存款—× × 贴现资产—利息调整;例： 20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 20××年7月12日，到期日为20××年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 ;其次，进行账务处理： 借：贴现资产——面值 1000000 贷：吸收活期存款—开关厂户 996460 贴现资产——利息调整 3540 每期期末计算确定贴现利息收入，届时： 借：贴现资产——利息调整 3540 贷：利息收入 3540;三、汇票到期收回贴现款的核算;2.付款人无款支付时：;由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆账准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 ;一、贷款损失准备的核算;（二）贷款损失的确认条件P112-113;1.设置账户—“贷款损失准备” ;2.账务处理;（4）已核销的损失贷款后又收回 ;二、坏账准备的核算;1