第四章贷款业务荡葱履核算.pptVIP

金融会计学;第四章 贷款业务的核算; 第一节 贷款业务核算概述; （二）按照收入确定方式,贷款可分为应计贷款和非应计贷款。 应计贷款是指贷款本金及其应收未收利息均未逾期90天的贷款;非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天及其以上没有收回的贷款。 ; （三）按照风险分类法,贷款可以分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类称为不良贷款。 正常贷款：借款人能够履行合同，没有足够的理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成损失较大损失。相对而言，可疑贷款有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。 损失贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少的部分。 ; （四）按照性质,贷款可以分为信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款和票据贴现。 信用贷款：金融企业凭借款人的信誉发放的贷款; 保证贷款：以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款; 抵押贷款：借款者以一定的抵押品作为物品保证向银行取得的贷款。 质押贷款：贷款人按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。 可作为质押的质物包括：国库券（国家有特殊规定的除外），国家重点建设债券、金融债券、AAA级企业债券、储蓄存单等优价证券。 票据贴现：贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 ; （五）贷款按对象划分，可分为对公贷款和个人消费贷款。 其他的分类： 用途不同：流动资金贷款、固定资产贷款、更新改造贷款、技术改造贷款、并购融资贷款等。 责任主体不同：自营贷款和委托贷款。 功能不同：政策性贷款和商业性贷款。;二、贷款业务的账务核算方式 贷款的审批权限由银行信贷部门负责，贷款的具体发放与收回是会计部门的职责。目前会计部门的账务核算主要采用以下核算方式： 逐笔核贷：是最常用的方式，银行根据借款单位逐笔申请、银行逐笔审查，逐笔立据，逐笔发放，到期一次或分次收回本金。适合所有贷款方式。 ; 存贷合一：又称活放活收方式，将存款和贷款统一在一个账户内核算。此账户既核算贷款的发放与收回，有反映存款的增加和减少。期末，贷方余额反映存款；借方余额反映贷款。 注意借方余额不得超过核定的限额。采用这种核算方式，借款人不需逐笔申请，只要在核定的限额内进贷销还。 目前，四大国有商业银行开办的法人存款账户巨额透支业务以及信用卡业务的贷记卡、准贷记卡实行的就是存贷合一的核算方式。;三、贷款业务的核算要求 （一）坚持国家信贷政策和贷款原则 银行必须根据国家信贷政策所确定的贷款投向和规模、贷款扶持和限制的对象以及利率标准等来办理信贷业务。 贷款原则是贷款行为的准则：有借有还，到期归还；区别对待，择优扶持。;三、贷款业务的核算要求 （二） 加强期限管理，监督贷款的使用和归还 银行应随时监督贷款的使用情况；随时查看贷款到期情况，在到期前及时通知借款人备款还贷。;三、贷款业务的核算要求 （三）正确核算贷款本息 1、贷款初始计量采用公允价值，资产负债表日，按实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算。;四、贷款业务的基本规定 商业银行贷款，应当遵守资产负债比例管理的规定： 1、资本充足率不得低于8%。 2、贷款余额与存款余额的比例不得超过75%。 3、流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%。 4、对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%。; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核算; 第二节 对公贷款与票据贴现业务的核