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湖南省恶意避税房合同案例 恶意避税案例 以下案例分析题目要求以小组的形式完成，作业形式为幻灯片格式（包括小组成员的组成、组长及各组员的分工情况、案例的简单介绍、分析及结论） 案例分析题1 联邦检察官调查毕马威 近两周来，美国司法部联邦检察官介入了对毕马威会计师事务所的调查，因为根据美参议院犯罪调查委员会的调查，该事务所涉嫌兜售非法避税方案，在不到一年的时间里，这些避税“秘籍”使毕马威几百个客户少缴了10多亿美元的税收。作为美国四大会计师事务所之一的毕马威已涉嫌税收欺诈。 毕马威让政府一年损失10多亿美元司法部对毕马威的调查，源于国内收入局去年11月的一份报告。该报告称，近年来毕马威开发了多种避税方案，而且每个方案都有代号，如“亮点”、“反面”、“校园”等，其中最著名的是名为“债券相关发行溢价结构”(BondLinkedIssuePremiumStruc鄄ture)简称“Blips”的避税方案。据悉，该方案的目标客户是年收入和资本利得一般在2000万美元以上的富人，其具体的避税方法是通过编织一张错综复杂的债务网，想办法增加纳税人的损失和其他列支费用，以降低纳税人的应纳税额，从而达到减少纳税的目的。比如纳税人可以找一家有合作关系的银行，首先贷款5000万美元，再借款买入该银行价值2000万美元的股份。然后再把这些钱存入该银行，把这些股份交给该银行的信托部门管理。几个月后纳税人把所贷的钱如数归还银行。在这一过程中产生了贷款利息，这样，纳税人就增加了自己的税前费用。经过复杂的转换，该纳税人本来的2000万美元收入就成为其可列支的费用，可以在税前扣除了。而为实施这个避税方案，该纳税人付出的成本只不过是贷款一借一还所产生的利息差，实在是太划算了。据悉，在1999年～2000年间，毕马威至少把该避税方案卖给了186位纳税人，使政府损失了约12.8亿美元的税收。国内收入局的报告公布后，美国参议院犯罪调查委员会就Blips及其他避税方案举行了听证会。据该委员会调查，除了Blips外，毕马威还开发兜售了一个名为“公司慈善捐助”的避税方案，该方案主要是为那些向股东分配收入并替股东纳税的公司纳税人设计的。为了使这些纳税人少缴公司所得税，毕马威建议他们在年度纳税前，临时拨付给某个慈善团体一定的款项，或者专门发行一些没有表决权的股票，并把这些股票捐赠给某个免税团体。根据美国税法，给慈善团体的捐赠可以获得税前扣除，这样该纳税人就可以获得税收减免。 而在2002年爆出的美国世通公司会计造假丑闻中，毕马威也扮演了极不光彩的角色。美国司法部首席检察官森博格指出，毕马威在为世通公司提供会计咨询服务时，曾为其设计了一套避税方案，即建议世通总公司替其设在美国20个州的分公司支付诸如“高级管理前瞻”等服务费用，这样，这些分公司在缴纳州所得税时就可以将这些费用当作无形资产进行扣除。1998年～2001年间，世通公司利用这一方案共偷逃了20个州200多亿美元的税款。 毕马威推销避税方案问题严重，参议院犯罪调查委员会除了将此事提交给参议院外，还把这一问题转交给了美国司法部，请求其对毕马威进行调查。 避税在美国大行其道其实，目前在美国，动“避税”脑筋的会计师事务所不止毕马威一家，同是四大会计师事务所的安永公司也很早就开始了行动。2001年，该公司曾向美国著名通讯公司斯普林特公司推销股票期权避税方案，使该公司少缴了1．23亿美元股票期权收入的个人所得税。而股票期权避税只是安永推销的众多避税方案中的一种。除此之外，安永还在近几年向几千名美国富人推销了多种避税方案。 上世纪90年代起，美国一些会计公司开始兜售避税方案。1991年，美会计行业调整执业规则，规定会计师在进行税务咨询时，可以从为客户省下的税额中提成，而不只是按小时收费。根据这一规定，一个避税方案开发成功后，会计师事务所大都可获得高额利润，通常是避税额的10%~40%。这极大地促进了避税业务的兴起，各大会计师事务所争先恐后开发避税业务，很多大型事务所都组建了专门团队开发避税方案，成立专门的部门负责推销，并确定了推销避税方案的收入目标。去年11月，美国参议院犯罪调查委员会公布了毕马威的一封内部电子邮件，其中显示，毕马威为避税业务确定的收入目标为年2000万美元~5000万美元。而据相关报告，在1997年～2001年间，毕马威出售避税方案的收入至少为1.24亿美元，收入之丰厚可见一斑。在高额利润的驱使下，各种避税方案开始在美国大行其道。 避税方案肆意流行，除了会计公司的开发热情外，来自纳税人的需求也把这一市场催生得一片兴旺。上世纪90年代美国经济繁荣时期，大批暴富的新贵成为避税方案的主要购买者。美国一家大型石油公司———内伯斯工业公司利用从会计公司购买来的避税方案，把注册地设在百慕大，法定总部设在巴巴