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PAGE 44 行政单位会计制度讲义 南京师范大学 向有才 第一部分 资产类 一、库存现金业务 （一）现金一般收支业务 1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额 借：库存现金 贷：银行存款或零余额账户用款额度 2.将现金存入银行等金融机构 借：银行存款 贷：库存现金 3.将现金退回单位零余额账户 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金 4.因开展业务或其他事项收到现金 借：库存现金 贷：其他收入等科目 5.因购买服务、商品或者其他事项支出现金 借：经费支出等科目 贷: 库存现金 （二）一般差旅费业务 1.支付内部职工出差等原因所借的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2.出差人员报销差旅费时 ①借：经费支出 ②借：经费支出 ③借：经费支出 贷：其他应收款 贷：其他应收款 库存现金 库存现金 贷：其他应收款 （三）行政单位内部实行备用金制度 1.财务部门核定并发放备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 2.用现金补足备用金定额 借：经费支出 贷：库存现金 （四）受托代理的现金业务 1.收到受托代理的现金 借：库存现金 贷：受托代理负债 2.支付受托代理的现金 借：受托代理负债 贷：库存现金 （五）现金短缺或溢余业务 1.现金短缺 ①批准前，做到账实相符 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③批准后，属于无法查明原因的现金短缺部分 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余 ①批准前，做到账实相符 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后，属于应支付给有关人员或单位的部分 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③批准后，属于无法查明原因的现金溢余部分 借：待处理财产损溢 贷：其他收入 二、银行存款 （一）银行存款一般业务 1.将款项存入银行或者其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金、其他收入等科目 2.提取和支出存款 借：库存现金等科目 贷：银行存款 3.收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入等科目 4.支付银行手续费或银行扣收罚金等 借：经费支出 贷：银行存款 （二）受托代理的银行存款业务 1.收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债 2.支付受托代理的存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款 （三）行政单位发生外币业务 1.以外币购买物资、劳务等，按照购入当日或当期期初的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额 借：经费支出等科目 贷：银行存款、应付账款等科目 2.以外币收取相关款项等，按照收入确认当日或当期期初的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额 借：银行存款、应收账款等科目 贷：其他收入等科目 3.期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额 ①汇兑收益 借：银行存款、应收账款、应付账款等科目 贷：经费支出等科目 ②汇兑损失 借：经费支出等科目 贷：银行存款、应收账款、应付账款等科目 三、零余额账户用款额度 （一）收到“财政授权支付额度到账通知书”时 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 （二）按规定支用额度时 借：经费支出等科目 贷：零余额账户用款额度 （三）从零余额账户提取现金时 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 （四）年末业务处理 1.根据代理银行提供的对账单作银行注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2.如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 3.下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的业务处理 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 4.行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 四、财政应返还额度 （一）年末国库集中支付尚未使用的资金额度 1.财政直接支付 年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政拨款收入 2.财政授权支付。 单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 （二）下年初恢复以前年度财政资金额度 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度。 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 （三）行政单