财务会计 第五章创新 债权性与权益性投资.pptVIP

;目 录;第一节 概述;infoweb2.cueb.edu.cn;第三节 持有至到期投资;一、持有至到期投资取得方式;;二、初始投资成本的确定;三、持有至到期投资的取得;1.已到付息期但尚未领取的利息； 2.分期付息、到期还本的 债券利息;infoweb2.cueb.edu.cn; 五、利息调整摊销方法与投资收益的确定;五、利息调整摊销方法与投资收益的确定;五、利息调整摊销方法与投资收益的确定;（二）利息调整摊销方法——直线法;（三）利息调整摊销方法——实际利率法;;利息调整的实际利率法（溢价）;利息调整的实际利率法（折价）;infoweb2.cueb.edu.cn;持有至到期投资出售; 第四节可供出售金融资产; （一）取得股票投资 借：可供出售金融资产—成本 （公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 （二）取得债券投资 借：可供出售金融资产—成本 （面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等;二、可供出售金融资产的初始计量;三、可供出售金融资产的期末计价;三、可供出售金融资产的期末计价;四、可供出售金融资产的减值;;五、可供出售金融资产的处置;课堂练习;;;(5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 (6) 20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）20×8年3月31日，将该债券予以出售 借：银行存款 1 180 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 180 000 ;（1）乙公司于20×6年7月13日从二级市场收购入股票100万股，每股市价15元，手续???3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 20×6年7月13日，购入股票 借：可供出售金额资产——成本 1 503 贷：银行存款 1 503 ;;20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用1.3万元。 20×7年2月1日，出售股票 借：银行存款 1 298.7 资本公积——其他资本公积 97 投资收益 204.3 贷:可供出售金额资产——成本 1 503 ——公允价值变动 97;;;第五节长期股权投资;第五节长期股权投资;第五节 长期股权投资;;*;第五节 长期股权投资;第五节 长期股权投资;第五节 长期股权投资;第五节长期股权投资;infoweb2.cueb.edu.cn;第五节长期股权投资;（三）投资者投入长期股权投资 初始投资成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。;第五节长期股权投资;长期股权投资－后续计量;infoweb2.cueb.edu.cn;注意：;（2）被投资单位实现净利润或发生亏损的处理 ;;infoweb2.cueb.edu.cn;