进项税额税收筹淮葱庐.pptVIP

进项税额的税收筹划 ;A——从一般纳税人处购进价格（含税） B——从小规模纳税人处购进价格（含税） S——销售额（不含税） T——增值税税率 t——征收率 ;价格优惠临界点 ;进货渠道的纳税筹划;增值税进项税额的筹划? 供货商选择的税收筹划 1.一般纳税人对供货商选择的筹划 家乐厨具厂为增值税一般纳税人，外购原材料——镀锌板时，若从中冶恒通（一般纳税人）购进，每吨含税价5148元，若从四海公司（小规模纳税人）购进，可取得由税务机关代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为4480元， ;若从飞龙公司（小规模纳税人）购进，不能提供增值税专用发票，每吨报价4350元。试作出供货商选择的决策。（城建税税率7%，教育费附加征收率3%） 由价格折让临界点得知，增值税税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%时，价格折让临界点为86.80%，即临界点的价格为4468元（5148×86.80%），四海公司报价为4480元，大于临界点价格；;增值税税率17%，小规模纳税人不能提供专用发票，价格折让临界点为84.02%，即临界点价格为4325元（5148×84.02%），飞龙公司报价为4350元，大于临界点价格。由此可以看出，从小规模纳税人处购进原材料不合适，应选择从一般纳税人中冶恒通公司购入。 2.小规模纳税人对供货商选择的税收筹划 ;对于小规模纳税人来讲，供货商的选择相对是比较容易的，由于小规模纳税人不能获得增值税专用发票，也不能进行进项税的抵扣，只要比较一下供货商的报价，从中选择报价最低的即可。 另外，如果一般纳税人采购的货物是用于在建工程、集体福利、个人消费等非应税项目使用的，其选择方法与小规模纳税人企业的选择方法一样，只要比较一下供货商各自的报价即可。 ;（二）兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划 1、是否准确划分免税或非应税项目进项税额的选择 税法规定： （1）应税项目与免税项目或非应税项目的进项税额可以划分清楚的，应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额可以抵扣，但免税项目或非应税项目的进项税额不能抵扣。 （2）纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分公式： 不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计 ;2、兼营免税或非应税项目进项税额转出核算方式的筹划 原理：充分利用时间差，在材料购进时不作区分，与应税项目的进项税一起抵扣，直到领用原材料用于免税或非应税项目时才做进项转出。; 兼营免税或非应税项目 进项税额核算的筹划;案例1;案例2;案例3;不得抵扣的进项税额=全部进项税额*免税项目销售额/全部销售额 全部进项税额=10元/件×17%×200万件+1元/件×17%×10万件=341.7万元 免税项目销售额=7.5元/件×10万件=75万元 全部销售额合计=17元/件×200万件+7.5元/件×10万件=3475万元 不得抵扣的进项税额=341.7×75/3475=7.38万元 该来料加工业务的成本总额=1元/件×10万件+7.38万元+6元/件×10万件=77.38万元 来料加工业务利润=75万元－77.38万元= -2.38万元 即该订单不得不盈利，反而亏损了2.38万元。;案例4 红星公司是从事农业生产的一般纳税人企业，生产增值税免税产品和加工适用17%税率的应税食品。该公司每月的免税农产品销售额预计为70万元，加工食品含税销售额预计50万元；用于生产农产品的进项税额预计3万元；用于加工食品的进项税额预计2万元。; = R= R＞ 所以应分开核算。;税负情况分析： 不分开核算应纳增值税 = 分开核算= 由此可见，企业分开核算，每月可减少增值税约7.18万元。 ;3、采购废旧物资的税收筹划 原理：从废旧物资经营单位购入废旧物资可按其普通发票注明的金额10%抵扣，自己直接收购未取得专用发票不得抵扣进项税额。;3、采购废旧物资的税收筹划;进项税额的税收筹划;进项税额的税收筹划;进项税额的税收筹划;进项税额的税收筹划;进项税额的税收筹划;案例2：;案例2：; 案例3;案例4： 宏大公司2009年4月销售一批货物（非免税货物），由于没有自己的运输工具，使用了承运部门的车辆将货物运送到乙企业，支付运费10000元、装卸费4000元。运输发票应如何开具乙企业才可实现节税？这里有以下三种方式供参考： ;①运费和装卸费分别开具发票。 ②运费和装卸费混合开具在同一张发票上。 ③运费和装卸费在同一张发票上分别列明开具。 按第一种方式，根据增值税条例的规定，可抵扣进项税额=10000×7%=7