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一、证券公司业务概述 教学重点： 1.了解证券公司证券经纪业务内容及其相关规定 2.掌握证券公司代理买卖证券业务的核算 3.掌握证券公司代兑付证券业务的核算 教学难点： 1.证券交易业务的清算方式以及证券公司在其中的清算作用 2.证券公司代理买卖证券业务的核算 ; 分类管理：经纪类和综合类 1.经纪类 资本最低限额：5千万 证券从业资格 经纪类业务：代理登记开户、代理买卖、代理证券还本付息、分红派息;2.综合类;二、证券业务核算的特点;三、代理买卖证券业务的核算;（二）代理买卖证券业务的核算; 例：广发证券收到客户交来交易保证金500，000万元并存入银行。 借：银行存款 500，000 贷：代买卖证券款 500，000 证券公司将该笔资金划作结算备付金时 借：结算备付金 500，000 贷：银行存款 500，000; 国家规定证券印花税3‰ (2005.1.24下调至1‰ ，2007年5月30日上调,2008年4月下调，9月改为单边征收) 佣金最高3‰ ;3.公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券并与客户清算—证券公司每天只根据轧差作一笔账;例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为2，000，000元，卖出股票成交总额1，500，000元。应代扣代交的印花税率为 1‰ ，应向客户收取的佣金为3‰元，证券公司应负担的交易费用为420元。;3500=（2，000，000+1，500，000）* 1‰ 10500=（2，000，000+1，500，000）* 3‰ 借：代买卖证券款 514，000 （2，000，000－1，500，000＋3，500+10，500 ） 手续费支出－代买卖证券手续费支出 420 贷：结算备付金 503，920 （2，000，000－1，500，000＋3，500＋420） 手续费收入 10，500 ;若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和公司应负担的交易费） 手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用） 贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和向客户收取的佣金等手续费） 手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）;;借：结算备付金 496，080 （500，000－3，500－420） 手续费支出－代买卖证券手续费支出 420 贷：代买卖证券款 486，000 （500，000－3，500－10，500） 手续费收入－代买卖证券手续费收入 10，500 ;练习：;;2.中信证券接受客户委托买进股票成交金额为2，000，000元，卖出股票成交总额2，500，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为530元。;;四、代理兑付债券;（二）代理兑付债券的核算;向委托单位交回已兑付的实物券 借：代兑付债券款 贷：代兑付债券 收到代兑付手续费收入时 借：应收账款/银行存款 贷：手续费收入－代兑付债券手续费收入;如果手续费与兑付款一并汇入时 借：银行存款 贷：代兑付债券款 预收账款－预收代兑付债券手续费 待兑付债券业务完成后，确认手续费收入 借：预收账款－预收代兑付债券手续费 贷：手续费收入－代兑付债券手续费收入;例：长城证券代理蓝星公司兑付到期的无记名实物债券7月1日收到蓝星公司的兑付资金320万元，其中手续费1.5万元，至7月底共兑付债券318.5万元。;收到蓝星公司兑付资金时 借：银行存款 3，200，000 贷：代兑付债券款－蓝星公司 3，185，000 预收账款－预收代兑付债券手续费 15 ， 000;兑付期结束时 借：代兑付债券－蓝星公司 3，185，000 贷：银行存款/现金 3，185，000;向蓝星公司交回已兑付债券时 借：代兑付债券款－蓝星公司