金融会计-3-1(存创新款)(2012学).pptVIP

第三章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。 贷款业务是商业银行对借款人融通资金的业务。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。;二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为： 原始存款 派生存款 派生存款：也称转账存款或间接存款,是指银行以贷款方式自己创造的存款。 ;2、按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款 一般存款业务 居民个人储蓄存款 3、按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务 4、按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务 5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务; （二）贷款业务的种类 P48 1 按贷款期限长短划分 短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3 按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 特定贷款 ;4 按贷款的风险划分 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、足额偿还本息。 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款是指借款人的信用品质较差和收入较低，不能按时还款的风险较大。 可疑贷款是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。 ;5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款 6、按贷款收益是否计入当期损益划分 应计贷款 非应计贷款 三﹑存贷款基准利率 存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏观需要适时调整。 ;第二节 存款业务的核算 一、存款业务核算的要求 1、应正确、及时地办理存款业务 主要表现??：存款资金能够及时到账，款项能够及时对外支付。保证核算质量。 2、应维护存款人的合法权益。 个人或单位的存款是金融企业的负债，所以除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款，同时要正确、及时地计付得息。;3、应遵循银行不付垫款项的原则 办理现金收款业务时，要先收款后记账；在办理现金付款业务时，应先记账后付款；在办理转账业务时，应先记付款单位账，后记收款单位账。 ; 二、存款业务核算的账户设置 （一）“吸收存款”账户：该账户核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 该账户可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整” 等进行明细核算。 （二）“利息支出”账户：该账户核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 ;（三）“应付利息”账户：该账户核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。 （四）“应交税费”账户：该账户核算企业（银行）按照税法规定计算应交纳的各种税费。在本章主要核算银行代扣代缴的利息税。 ;二、个人存款业务 （一）活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。 ;1 活期储蓄存款的开户 借：库存现金 贷：吸收存款－活期储蓄存款-××户 2 活期储蓄存款的续存 其会计分录同开户时的分录。 3 活期储蓄存款取款 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 贷：库存现金;4 活期储蓄存款的销户 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 利息支出 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税 ; （二）定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是在存款时约定存款期限的存款。包括整存整取，零存整取，整存零取和存本取息等几种存取方式。 1 整存整取定期存款 （1）开户（开户手续同活期存款） 借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 (2) 计提利息: 借:利息支出 贷:应付利息;（3）到期支取 借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户