金融会计第7章 痛葱卢业往来业务的核算.pptVIP

一、金融企业往来的内容 　　 金融机构相互代收、代付款项引起，如资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务。 　　金融企业往来具体包括： （1）商业银行与央行间的往来，如商行（包括各独立核算的行处）在央行开立备付金存款帐户（基 本帐户），办理缴存存款、清算银行间的资金往来及本系统联行汇差，调拨业务资金，向央行信贷，及向央发行库领存现金等。 （2）商业银行间往来，办理跨系统结算、相互折借资金等引起。 （3）商业银行与非银行金融机构往来。 （4 ）央行与非银行金融机构往来。 （5）非金融机构间的往来。;二、商业银行与中央银行往来的核算;科目设置;科目设置;（三）缴存存款核算;　1）首次缴存程序：填制缴存款各种余额表，一式二份；按规定计算分别填制划款凭证。 　借：存放中央银行款项----缴存中央银行财政性存款 （或缴存中央银行法定准备金存款） 　　贷：存放中央银行款项//或清算资金往来 　2）调整收存款手续同上 　3）欠缴存款：先缴财政性存款，再缴一般性存款，对欠 缴部分，以3‰0 / 日的罚息。（计入营业外支出） 　4）迟缴和少缴　　均应补缴，并对至补缴日止课以每日5‰0的罚息。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　;（四）向中央银行借款的核算;～;~;~;例子;例子;例子;例子;（五）通过央行办理大额(小额)异地汇划业务的核算;这里介绍通过央行办理大额汇划业务的核算： （央行联行往来、大额支付系统）;先横后直再横方式 甲地 乙地 汇款 先横 再横 后直 汇出行 汇入行 借：活期存款----汇款人户 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：活期存款----收款人户 ;先直后横再直方式;先直后横再横方式;·;（六）同城票据交换（代收；代??）;2、同城票据交换核算;三、同业往来的核算; 4、科目设置 ‘ 拆放同业’ 和 ‘同业拆入 ’ “拆放金融性公司 和 金融性公司拆入” 5、帐务处理 拆借资金时　 1）拆入行 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 2）拆出行 借：拆出资金 　　　　　　　 贷：存放中央银行款项 　　　　;归还拆借资金时;（二）跨系统转汇核算（央行小额小额支付系统）;1）先横后直方式;2）先直后横方式;3）先直后横再直方式