营改增政策与操作实务说课.ppt

营改增政策解读与操作实务;一、增值税的过去、现在和未来;正式定名：1921年德国资本家西蒙斯（C.F.V.Siemens）正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。 推行：1950年代法国率先实行增值税开始。 法国在实行增值税之前，实行的是全值流转税即周转税。于1954和1955年在对中间产品免税的基础上对周转税作了进一步改革，把全值征税改为对增值额征税，即对厂商购进的投入品中所含的前一阶段税收予以抵扣，分阶段全面引入增值税的税收模式并取得成功。 增值税在法国实践成功后陆续被许多国家借鉴采用，形成用增值税代替传统流转税的世界性税制改革运动。;（二）增值税原理;（三）增值税的免税和退税;（四）增值税与营业税的区别;（五）增值税在世界的现状;（六）我国增值税的发展;1994年正式确立了增值税制度 ——当时中国经济正处于投资和消费双膨胀状态，消费型增值税对投资具有刺激效应，与当时实行的紧缩政策一致。 采用生产型增值税能够抑制投资需求，有利于抑制投资膨胀。;增值税改革的过程，实际上也是增值税不断扩围的过程，扩围包括两个方面： 1、抵扣范围的扩大 2、征税范围的扩大——营改增 在这个过程中要综合考虑纳税人的税收负担情况;2003年，“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”被第一次写入党的文件。 至此，增值税转型改革开始启动。 自2004年7月1日起，在东北地区实行增值税转型试点 ——两方面的目的：一是振兴东北老工业基地；二是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。 ——特点：非完全消费型增值税，增量抵扣;2007年5月，为了促进中部地区崛起，国家又将试点范围扩大到了中部6省的26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。 2008年7月、8月，内蒙古东部5个市（盟）和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税 ——严格说，还是非完全消费型增值税：小汽车、游艇、摩托车、不动产（建筑物和构筑物）其进项税额不得抵扣 ——根据（财税[2013]37号文），2013.8.1日起，纳税人自用的小汽车、游艇、摩托车，其进项税额允许抵扣;为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点： 11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）， 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]111号）。;明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。 2012年7月25日，国务院召开常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。;2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号文），同时废止了原来的有关营改增的相关文件 在该文件中，明确：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 ——即所谓的1+7改革;2013年12月12日，财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）自2014年1月1日起废止财税〔2013〕37号），并将铁路运输和邮政业纳入到增值税范围 2014年4月29日，财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）自2014年6月1日起，将电信业纳入到增值税范围;2016年3月5日，李克强的政府工作报告提出：全面实施营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发文《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）确定：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围;有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，有效地促进了社会专业化分工的进一步细化 有利于服务业出口 有利于减轻税负——短期是利差，长期是利好;二、营改增对企业的影响;（一）对财务的