注会考试《税法》讲义_015_0210_j.pdfVIP

第二章 增值税法（十） 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵 扣进项税额，计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含增值税销售额÷ （1+征收率） 【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳 务或应税服务；也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。 【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值 税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是： （1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税 分离。 （2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳 税额。 【例题1·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2015年3月对部分资产盘点后进 行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使 用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增 值税（ ）。 A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 【答案】C 【解析】该企业上述应缴纳增值税=82400/ （1+3%）×3%+72100÷ （1+3%）×2%=2400+1400 =3800 （元）。 【例题2·单选题】某广告公司（小规模纳税人）2015年3月发生销售额（不含税，下同 ）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增 值税（ ）。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa A.1.41万元 B.1.46万元 C.1.54万元 D.1.86万元 【答案】A 【解析】 （62-15）×3%=1.41 （万元）。 【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值 税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴： 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法 计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市 轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固 定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为 标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的 一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分 镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作 、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括 动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。 4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派 服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供应税劳务的，凡未规定可以选择按 照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值 税。 6.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、 电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 【例题 ·多选题】“营改增 “纳税人所从事的应税服务活动，可选择简易计税方法的是 （）。 A.仓储服务 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa B.快递收派服务 C.航空地面服务 D.搬家公司搬运服务 【答案】ABD 第七节 特殊经营行为的税务处理