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《税务会计》学习资料 学习计划：每周学习两章，共5周。 总论 1.1税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。它是融税收法规和会计核算为一体的特殊的专业会计，是财务会计学与税收学在一定程度上的相互结合。 税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是从财务会计中分离出来的，对维护国家和纳税人的权利，有着重要的作用。 2税务会计对象 税务会计对象即税务会计核算和税务会计监督。在企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的研究对象，具体有以下几个方面： 税基：即课税基础，是计算缴纳税金的基础。不同税种的课税基础不同。 （1）流转额--------是各种流转税的计税依据，也是所得税的计税基础和前提。 （2）成本，费用额--------是计算应纳税所得额的基础，直接影响所得税应纳税额的多少 （3）应纳税所得额--------是所得税的计税基础。 （4）财产额--------是财产税的计税基础。 （5）行为计税额---------是行为税的计税基础。 应纳税额的计算与核算 应纳税额的计算与核算是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。 税款的缴纳，退补与减免 进行纳税申报并缴纳税款是纳税人必须履行的义务。 税收滞纳金与罚款 3税务会计的任务和目标 税务会计的任务：①反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。 ②充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，认真分析企业各种税务活动，不断提高涉税核算和税务管理水平，积极进行税务筹划，降低企业的纳税成本，实现企业税收利益最大化。 税务会计的目标：①向国家有关部门提供满足其税收宏观管理需要的信息，保证国家财政收入。②向企业外部信息使用者，如投资者，债权人等披露企业税务资金活动信息，为他们进行决策提供依据。③为企业内部经营管理者进行科学的税务筹划，选择合理的纳税方案，为加强内部经营管理提供信息。 1.1.4税务会计的基本前提 税务会计的基本前提是指保证税务会计信息正确确认和计量的基础。税务会计源于财务会计，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，税务会计在具体运用时，也有某些特殊性，主要有： 税务会计主体--------*理解税务会计主体和财务会计主体及纳税主体的区别。 持续经营 货币时间价值 税务会计期间 年度会计决算 5税务会计原则 税务会计原则： 法定性原则 及时性原则 筹划性原则 收付实现制原则与权责发生制原则 ⑤划分营业收益和资本收益原则 1.1.6税务会计与财务会计的比较 目标不同 核算基础不同 核算依据不同 1.2税收概述 1税收的概念与特点 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品的分配，取得财政收入的一种方式。税收与税法密不可分，税法是税收的法律形式，税收是税法所确定的具体内容。 税收与其他财政收入形式比较有以下特性： 强制性 无偿性 固定性 税收的以上三个特性是不同社会制度下税收共有的，是税收本质的具体体现，是税收区别于其他财政收入形式的标志。它们是一个完整的统一体，无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。 1.2.2税制构成要素 税制是税收法律制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括各种税收法规，暂行条例，实施细则，税收征收管理制度和税务管理体制等，其核心是税法。 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法构成要素包括：①总则 ②纳税人 ③征税对象 ④税率 ⑤纳税环节 ⑥纳税期限 ⑦纳税地点 ⑧减税和免税 ⑨罚则 1.2.3税收法律体系 28个税种，可分为7类 1.2.4税收管理体制 税收管理体制是指在各级国家机构之间划分税收管理权限的制度。 税收立法权的划分 目前我国有权制定税收法律或税收政策的国家机关主要有： （1）全国人民代表大会及其常务委员会---------制定税收法律 （2）国务院-------根据有关法律，或根据全国人民代表大会及其常务委员会授权，制定有关税收的行政法规 （3）财政部，国家税务总局，海关总署等------根据法律，行政法规制定有关税收的部门规章 税收征收执法权的划分 我国的税收管理工作分别由财政，税务，海关等系统负责。 理解课本中关于税收征收管理权限的规定的说明。 税收收入的划分 我国的税收收入分为中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央与地方政府共享收入3种类型。 5税收征收管理 我国现行的税收征收管理法律是2001年4月28日第九届全国人民代表大会通过的新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》，同年5月1日起实施。由总则，税务管理，税收征收，