税收筹划(计)第4章 消费税的税收筹划综述.ppt

第四章;;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.1 消费税纳税人的税收筹划;;4.1 消费税纳税人的税收筹划;;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.1 消费税纳税人的税收筹划;(1)这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。 (2)合并可以递延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，每年应该缴纳的税款为：消费税20000×20%+5000×2×0.5=9000(万元)； 增值税20000×17%=3400(万元)，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售???节缴纳（消费税从价计征部分和增值税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。 (3)企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，但以粮食白酒为酒基的泡制酒，税率则为20%。如果企业合并，则税负将会大大减轻。;4.1 消费税纳税人的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;从纳税筹划的角度来看，选择恰当的销售方式可以使企业合理地推迟纳税义务的发生时间，递延税款缴纳。;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划; 根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 因此，如果企业存在以应税消费品抵债、入股的情况，最好先销售，再作抵债或入股的处理。 此外，对于以应税消费品换取生产资料和消费资料的情况，最好先按照当月的加权平均单价或公平价格将应税消费品销售后，再购买生产资料或消费资料。（参见教材第104页案例4-3）;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2 消费税计税依据的税收筹划;4.2.2.6 包装物的筹划;4.2.2.6 包装物的筹划;4.3 消费税税率的税收筹划;4.3 消费税税率的税收筹划;4.3 消费税税率的税收筹划;案例4-7;4.3 消费税税率的税收筹划;4.3 消费税税率的税收筹划;4.3 消费税税率的税收筹划;计算过程如下: 设临界点的价格为X(由于其高于3 000元，故适用250元的税率)，销售数量为Y，即: 应纳消费税:250×Y 应纳增值税:XY×17%-进项税额 应纳城建税及教育费附加:[250×Y+(XY×17%-进项税额)]×(7%+3%) 应纳所得税:{XY-成本-250×Y-[250×Y+(XY×17%-进项税额)]×(7%+3%)}×所得税税率 税后利润:{XY-成本-250×Y-[250×Y+(XY×17%-进项税额)]×(7%+3%)}×(1-所得税税率)① 每吨价格等于2 999.99元时税后利润为: {2 999.99Y-成本-220×Y-[220×Y+(2 999.