第2章职业道德与审计准则-余玉苗探究.pptVIP

审计学 ;第二章 注册会计师执业规则;本章结构框架;2.2注册会计师职业道德规范;一、坚持独立、客观与公正原则;（一）独立原则;3.威胁独立性的因素;直接经济利益、重大的间接经济利益;举例说明;（2）自我评价;（3）关联关系;（4）外在压力;（5）过度推介（补）;4.如何防范或应对威胁独立性的因素？;案例：ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行06年度会计报表审计业务，并于06年底与V商业银行签订了审计业务约定书。会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下4种情况，要求：请根据以下情况判断会计师事务所及鉴证小组独立性是否受到影响并说明理由事务所成员 1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。;2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。;;（二）客观原则 客观原则是指按照事物本来面目去考察，不添加个人的偏见。该原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。 （三）公正原则 公正原则是指注册会计师提供专业服务时，应不偏不倚的对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。;注册会计师职业道德规范;二、确保专业胜任能力和应有的职业谨慎;注册会计师职业道德规范;三、遵守技术准则;注册会计师职业道德规范;四、对社会公众、委托单位和同行的责任;禁止垄断：可跨地区承接和执行业务，所跨地区的同业不得以任何方式阻挠或排斥。 接任前任注册会计师的审计业务： 向前任询问变更事务所原因。 关注前任宇客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 如果客户拒绝授权，或者限制前人作出答复的范围，后人应向客户询问原因，并考虑是否承接业务。 前任应当根据所了解的情况对后任的询问作出及时、充分的答复 如果后任发现前任审计的报表存在重大错误，应当提请客户告知前任，并要求安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 对同行的其他责任 配合同行工作；不诋毁同行；不采用不正当竞争…;注册会计师职业道德规范;五、合理承接业务;;;2.3 注册会计师执业准则体系p22;一、注册会计师执业准则体系框架;(一)鉴证业务准则;中国注册会计师执业准则;二、注册会计师执业准则体系特点;2.4 注册会计师鉴证业务基本准则;一、鉴证业务性质与目标;2.鉴证业务的目标;二、鉴证业务三方关系;三、鉴证对象（理解）;鉴证对象和鉴证对象信息的关系;四、鉴证标准;四、鉴证标准;五、鉴证证据（补充）;六、鉴证报告;2.鉴证结论的两种表述形式;3.提出鉴证结论的积极方式和消极方式;有限保证;4.不能出具无保留结论报告的情况;2.5会计师事务所质量控制准则;一、对业务质量承担的领导责任 ;二、职业道德规范;3.满足独立性的要求 项目合伙人向事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； 事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形，以便会计师事务所采取适当行动； 事务所收集相关信息，并向适当人员传达。 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。;会计师事务所应当制定下列政策和程序： A 明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时，是否需要采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平； B对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。;阅读以下内容;本章回顾：;本章回顾：;本章回顾