第12章_企业所得税法综述.ppt

《税 法》（必修） 第12章 企业所得税法;【内容提要】;【教学目的】;【教学重点与难点】;基本原理 及三要素;第一节 企业所得税三要素;一、企业所得税基本原理(理解）;（二）我国企业所得税（法）的演进 1、新中国成立后至改革开放前（1949－1979年） 以所有制为基础的企业所得税制，为计划经济服务 2、改革开放至今（1979年以来至今） 第一阶段：20世纪80年代初期：建立涉外企业所得税 第二阶段：20世纪80年代中期：完善内资企业所得税 第三阶段：20世纪90年代至2007年：实行内外有别 第四阶段：2008年1月1日起：实行统一的所得税;（三）企业所得税的特点 1、将企业划分为居民企业和非居民企业 2、征税对象为应纳税所得额 3、征税以量能负担为原则 4、实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收方法;二、纳税人;第二条（纳税人分类） 企业分为居民企业和非居民企业。企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。境内企业：是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 ; 境外企业：是指依照外国（地区）法律成立的企业 和其他取得收入的组织。;什么是居民企业？ ;什么是实际管理机构？; 企业所得税法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;什么是非居民企业？ ;所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：;【案例1-多选】下列实行独立经济核算的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有（） A．联营企业 B．个人合伙企业 C．个人独资企业 D．股份制企业;【案例2-多选】下列企业中，属于企业所得税法中居民纳税人的有（　）。 Ａ．依照中国法律成立的企业 Ｂ．依照外国法律成立但其实际的管理机构在中国境内的企业　 Ｃ．依照外国法律成立，但在中国境???设立机构、场所的企业 Ｄ．依照外国法律成立，但在中国境内设立营业代理人的企业;【案例3-多选】居民企业的判定标准有（ ）。 A．登记注册地标准 B．所得来源地标准 C．实际管理机构所在地标准 D．经营行为实际发生地标准 ;☆【案例4——单选】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ;☆【案例5-判断】依照外国法律成立、其实际管理机构在境外，且在中国境内没有设立机构场所的企业不是企业所得税的纳税人。（ ）;三、征税对象;第三条 （承担的纳税义务）;（二）所得来源的确定（理解P255） 1.销售货物所得－－交易活动发生地 2.提供劳务所得－－劳务发生地 3.转让财产所得 （1）不动产－－不动产所在地； （2）动产－－企业或者机构、场所所在地 （3）权益性投资资产－－按被投资企业所在地;4.股息、红利等 －－按照分配所得的企业所在地 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 －－按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者个人的住所地 6.其他所得 －－由国务院财政、税务主管部门确定。;【案例6-单选】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应向我国缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将设备出租给中国境内的使用者取得的租金 B.将境外房产转让给居民企业取得的收益 C.从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息 D.从中国银行澳门分行取得的股息红;【案例7-多选】企业的下列各项所得中，按经营活动发生地确定所得来源地的有（ ） A．销售货物所得 B．提供劳务所得 C．财产转让所得 D．股息红利所得 ;四、税率（P244掌握）见下表;几点说明：1、国家需要重点扶持的高新技术企业 ——链接P277，具体主要是六个条件 （1）拥有核心知识产权 （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域 （3）研究开发费占销售收入的比例不得低于规定比例 （4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例 （5）科技人员占企业职工总数比例不得低于规定比例 （6）国家规定的其他高新技术企业的条件;2、小型微利企业的条件（链接P278第三条）见下表： 另外：2012年1月1日-2015年12月31日前，应纳税所得额≤6万的企业减半再按20%的税率征收企业所得税——税源优惠;3、预提所得税率