财务基础知识及建造合同准则绪论.ppt

财务基础知识＆建造合同准则;;一、会计语言;会计语言要素中的第一组词及概念： 资产 负债 所有者权益;会计语言要素中的第二组词及概念： 收入 费用 利润;第一组词：资产、负债、所有者权益 反映的是企业经营的结果－财务状况;会计语言规范的三个层次： 会计法 财务报告条例 企业会计准则;会计要素计量原则 一般采用历史成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 为体现会计的谨慎性原则，又引入了重置成本、可变现净值、现值。 随着资本市场的发展，股票、债券、基金等金融产品的出现，引入了公允价值（投资性房地产有选择的使用） ;新企业会计准则;新企业会计准则特点：国际趋同;税收种类 （按照征税对象的性质划分） 流转税：增值税、消费税、营业税和关税。 所得税：企业所得税、个人所得税。 财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税：车辆购置税、城市维护建设税等 ;税收种类 （按照税收管理和使用权限划分） 中央税：关税、消费税。 地方税：个人所得税、房产税、车船使用税、土地使用税。 中央和地方共享税：增值税、资源税、营业税、企业所得税 ;税收征收管理范围划分： ;建筑业营业税如何确定其营业额;需要关注的问题 ? 2009年1月1日之前－－建筑安装承包工程中总包方是法定的代扣代缴义务人 建筑业工程实行总承包、分包方式的，总包方应当代扣代缴分包方的营业税及附加，并应向分包方提供对分包代扣代缴营业税的完税凭证。 ? 2009年1月1日之后－－建筑安装承包工程中总包方不再作为法定的代扣代缴义务 人 由于新营业税暂行条例不再将总包方规定为分包方的扣缴义务人，并且在新营业税暂行条例实施以后，财政部与国家税务总局下发61号文，对原有文件进行了清理，其中177号被废止。因此，根据目前税法的规定从2009年1月1日之后，总包方可以不再对分包方的营业税及附加进行代扣代缴，分包方应于劳务发生地自行申报缴纳税款。;营业税改征增值税试点应税服务的税率和征收率 根据《财政部　国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2011﹞111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定：“第十二条 增值税税率：　　(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　(二)提供交通运输业服务，税率为11%。　　(三)提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。　　(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。　　第十三条 增值税征收率为3%。”; 建筑业务营业税纳税时点 根据新的《营业税条例及实施细则》，建筑业营业税纳税义务发生时间可以归纳如下： 纳税人提供建筑业应税劳务的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天。 纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的，则不论届时是 否收到款项，均以该日期确定纳税义务发生时间。 纳税人提供建筑业应税劳务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的， 为应税行为完成的当天。这里需要区分，工程完工前实际收到的款项应按照实际 收到的款项当天确定其纳税义务发生时间，工程完工后按照取得竣工结算单的当 天确定纳税义务发生时间，按照结算总价减除实际已收到款项确定计税营业额。 新的营业税条例及实施细则突破了“结算工程价款的当天”和“根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间”的规定。 如企业采用以票定税的营业税纳税申报办法或客户只要求取得收据不要求取得发票，对于未开具发票而只开具了收据的收入，也应按税法规定申报缴纳营业税。;跨地区提供建筑业劳务税务登记及纳税申报 提供建筑业劳务，应及时到劳务发生地主管税务机关进行登记/注销。 提供异地建筑业应税劳务的，还应同时到机构所在地税务机关进行登记。 应按月向劳务发生地和机构所在地税务机关申报。 符合自行开票条件的可自行开票，不符合条件的，应由劳务发生地主管税务机关代开发票。;兼营和混合销售行为 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》财政部令第52号（自2009年1月1日起施行） 第六条：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 第七条：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第八条：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别