出口货物退[免]税申报.pptVIP

出口货物退(免)税申报 ;出口货物退(免)税申报 ;生产企业“免、抵、退”税申报;1、《增值税纳税申报表》(见附表3-1-1)。;B 退税率 ;一、 “免、抵、退”税申报;C 不予抵扣税额 ;D 运保佣 ;生产企业免税申报表对应关系;A 出口发票人民币金额 ;《生产企业出口货物免税明细申报表》的审核 ;增值税纳税申报表的填报要求 ; (二) 出口货物退税申报 ;　　出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税机关办理退税申报手续。逾期不申报的，凡出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）退税机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。 ——国税发〔2005〕68号 ; 　　出口企业有下列情形之一的，属于国税发〔2004〕64号文件第三条所称特殊原因： （一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退　　　 （免）税单证或申报 退（免）税； （二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取 得有关出口退（免） 税单证； （三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口 退（免）税单证。 　　出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申 请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。 　　——国税发〔2004〕113号 ;　　生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期,税务机关可暂不按国税发[2004]64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。 ——国税发〔2004〕113号 ;;申报方式：;A 生产企业申报退（免）税时应提供以下申报表及相关电子数据 ;B 出口货物退（免）税的原始凭证，具体如下： ;B 出口货物退（免）税的原始凭证，具体如下： ; 一、外贸企业退税申报规定 外贸企业自营或委托外贸代理出口的货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，应持有关凭证按月向税务机关申报办理免税申报手续和退税申报手续。 二、外贸企业退税申报方式 上门申报又称直接申报，是指外贸企业自行或委托中介机构在规定的退税期限内，录入出口退税申报数据并将《外贸企业出口货物进货申报明细表》、《外贸企业出口货物退税申报明细表》、《外贸企业出口货物退税汇总申报表》、退税申报软盘及有关退税原始凭证装订成册报送主管退税机关。 ;三、外贸企业退税申报管理 1、退税申报期限： （1）基本要求 出口企业出口应税货物或劳务，应当在货物出口并在财务上做销售后，在规定的期限内，持合法的、真实的、有效的退税凭证、资料，向主管退税机关申报出口货物退（免）退税。 （2）按月申报 ①外贸企业应在货物报关出口，且已取得增值税专用发票（抵扣联）后，依003出口信息、电子口岸中心查询的出口信息或出口报关单的有关内容，自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，每月可分批多次向退税部门申报退税。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 （国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号）;申报退税凭证 ●出口凭证 ①出口货物报关单(出口退税专用联)； ②出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明； ③出口货物外销发票； ④代理出口货物证明、代理出口协议(合同)； ⑤税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。 所有原始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。 ●进货凭证： ①增值税专用发票(抵扣联)。 ②《出口退税进货分批申报单》； ③进口货物海关代征增值税完税凭证。 ④税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。; 换汇成本 换汇成本是指同一关联号项下，同一商品代码的出口商品的计税金额之和与美元离岸价之和的比值。 申报退税的进货换汇成本不要太高或太低，目前审核系统设置的范围4—7之间，超过范围的审核不通过。