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苏展 现行税收优惠政策 2015年8月 第一部分 税收优惠概述 第二部分 现行主要税收优惠政策 第三部分 减免税管理 第一部分 税收优惠概述 一、现行税收制度简介 二、税收管辖权 三、税收优惠定义 四、税收优惠方式 第一部分 税收优惠概述 目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。 第一部分 税收优惠概述 按照其性质和作用分类： 货物和劳务税 所得税 财产税 其他税种 1994年国家实行分税制改革，划分了国家税务局和地方税务局的征收范围。 第一部分 税收优惠概述 （一）一般管辖 （二）特殊管辖 第一部分 税收优惠概述 （一）一般管辖 我局负责征收的12个税种：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税、印花税、车船税、契税、耕地占用税。 国税机关负责征收的4个税种增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税。 第一部分 税收优惠概述 我局法定征收费用项目四个：教育费附加、文化事业建设费 、地方教育附加、企业基本养老保险费 我局代征费用项目二个：残疾人就业保障金、工会经费 第一部分 税收优惠概述 （二）特殊管辖 企业所得税 个人所得税 第一部分 税收优惠概述 第一部分 税收优惠概述 所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称，是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。 广义的税收优惠 狭义的税收优惠 第一部分 税收优惠概述 1.减税。 2.免税。 3.延期纳税。 4.出口退税。 5.再投资退税。 6.即征即退。 7.先征后退。 第一部分 税收优惠概述 8.税收抵免。 9.加计扣除。 10.加速折旧。 11.减计收入。 12.投资抵免。 13.起征点。 14.免征额。 第二部分 现行主要税收优惠政策 第二部分 现行主要税收优惠政策 促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会进步，有利于构建和谐社会。 创业就业税收政策 鼓励农业发展税收政策 促进科技进步税收政策 环境保护与节能税收政策 鼓励基础设施建设税收政策 小微企业税收政策 其他税收优惠政策 第二部分 现行主要税收优惠政策 下岗失业人员创业就业有关税收政策 自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 自主择业军队转业干部就业有关政策 随军家属就业有关政策 残疾人就业有关政策 创业就业税收政策 下岗失业人员创业就业有关税收政策 就业是民生之本、安国之策。为了确保社会稳定，解决就业问题，自2002年起至今税收政策经过了4次重大调整。 下岗失业人员创业就业有关税收政策 （1）2002年关于下岗失业人员再就业有关税收政策出台 政策依据： 《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业工作的通知》（中发[2002]12号） 《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号） 下岗失业人员创业就业有关税收政策 下岗失业人员创业就业有关税收政策 （1）2002年关于下岗失业人员再就业有关税收政策出台 主要内容： 符合条件的企业吸纳下岗失业人员达到职工总数30％以上，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 符合条件的下岗失业人员从事个体经营，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 符合条件的国有大中型企业主辅分离和辅业改制兴办的经济实体，3年内免征企业所得税。 下岗失业人员创业就业有关税收政策 （2）2005年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整 政策依据： 《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》(国发[2005]36号) 《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号） 下岗失业人员创业就业有关税收政策 （2） 2005年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整 主要内容： 符合条件的企业按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。 符合条件的下岗失业人员从事个体经营，按每户每年8000元为限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 符合条件的国有大