2014年度会计准则重要变化.docxVIP

2014年会计准则重要变化 改革背景 第9号 职工薪酬 职工的范围 薪酬的核算原则 薪酬的分类 短期薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 现金福利费 非货币性福利：公允价值（视同销售） 借：生产成本等 234 贷：应付职工薪酬 234 借：应付职工薪酬 234 贷：主营业务收入 200 贷：应交税费-增值 34 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 三险一金 工会经费 职工教育经费 带薪缺勤 利润分享 其他 离职后福利 辞退福利 其他 DC：设定提存计划：统筹 计提数：固定的：和工资挂钩 领取数：变动的 DB:设定受益计划 计提数：变动的 领取数：固定的或可确定的  第30号 企业财务报表列报 法定报表（个别）：账务 所有者： 普通股股东 借：银行存款 贷：股本 贷：资本公积-股本溢价 潜在普通股股东 股票期权激励：权益结算 借：管理费 贷：资本公积-其他资本公积-股票期权 转债发行 基本准则 1：一项记账基础：权责发生制 2：两大财务目标：报告受托责任；提供决策相关信息 3：三张重要报表：资产负债表、利润表、现金流量表及附注 4：四大会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 5：五大计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值(有序) 6：六大会计要素 资产 负债 所有者权益 收入：日常活动：经济利益总流入 利得：非日常活动：经济利益净流入：营业外收入 费用：日常活动：经济利益总流出 损失：非日常活动：经济利益的净流出：营业外支出等 利润、 利得和损失： 计入当期损益的利得和损失：营业外收入和营业外收入支出等：利润要素 直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益：可供出售金融资产公允价值变动 我国传统利润表恒等式： 净利润=收入-费用+计入当期损益的利得-计入当期损益损失：分步模式（功能法） IFRS：综合收益表恒等式： 综合收益=收入-费用+利得-损失 综合收益=净利润+其他综合收益 IFRS 利润表： 其他综合收益的税后净额 未来不可以转为损益的其他综合收益 DB：设定受益计划：负债的重新计量 长期股权投资：权益法： 被投资单位DB重新计量 权益法 被投资单位净利润 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 被投资单位其他综合收益 借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益 将来将转为损益的其他综合收益 可供出售金融资产 A公司购买B上市公司股票5%：无重大影响：可供出售金融资产 购买成本 100万 期末公允价值 120万 借：可供出售金融资产-公允价值 20 贷：其他综合收益-可供出售-利得和损失 20 金融资产账面价值=120万 计税基础=100万 借：其他综合收益-可供出售金融资产-所得税 5 贷：递延所得税负债 20万*25% CAS 18 所得税 股权投资计税基础：历史成本 利润表： 其他综合收益的税后净额 =15万 （一）未来不可以。。。 0 （二）未来将转为损益 15 1.可供出。，。。 15 资产负债表： 所有者权益项目： （累计）其他综合收益= 15 第2年 公允价值160万 利润表： 120 160万 其他综合收益的税后净额=30 资产负债表： 其他综合收益=45 +20% 800万（fair） 5% 可供出售金融资产 160万：视为账面上先卖后买 公允价值=200 25% 有重大影响 借：长期股权投资 800万+200万 借：其他综合收益 60万 贷：银行存款 800 贷：可供出售金融资产 160万 贷：投资收益 100万 出售日：第3年： 出售价款为170万 借：银行存款 170万 借：其他综合收益 60 贷：可供出售金融资产 160 贷：投资收益 70 借：递延所得税负债 15 贷：其他综合收益 15 金融资产重分类 投资性房地产 现金流量套期保值等 外币报表折算差额 长期股权投资：权益法：被投资单位未来将转出损益的其他综合收益 第一年： A公司购买B公司股票5%：可供出售金融资产 其他综合收益=15万 F公司持有A公司20%股票：施加重大影响：联营企业：长期股权投资：权益法 借：长期股权投资-其他综合收益 15*20%=3万 贷：其他综合收益——权益法重分计入损益部分——利得和损失 3万 长期股权投资 权益法 -成本 20万 -损益调整 10万 -其他综合收益 10万（被投资单位可供出售金融资产） 股权投资： 控制：子公司： 投资性主体：交易性金融资产：公允价值；变动计入当期损益：不需要编制合并报表 非投资性主体：长期股权投资：成本法：合并报表范围 共同控制：