税收筹划[梁]第7章个人所得税筹划.ppt

第七章;主要内容;7.1 个人所得税纳税人的筹划;;;;非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。 ;;;;;7.1 个人所得税纳税人的筹划;7.1 个人所得税纳税人的筹划;7.1 个人所得税纳税人的筹划;主要内容;;;;;;;工资、薪金所得的计税方法;;7.2 个人所得税计税依据的筹划;个人股票持有和转让的有关规定;股票持有的有关规定;股票转让的有关规定;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;7.2 个人所得税计税依据的筹划;主要内容;7.3 个人所得税税率的筹划;7.3 个人所得税税率的筹划;主要内容;7.4个人所得税税收优惠政策的筹划;7.4个人所得税税收优惠政策的筹划;7.4个人所得税税收优惠政策的筹划;7.4个人所得税税收优惠政策的筹划;7.4个人所得税税收优惠政策的筹划;【本章小结】 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。由于对这两种纳税人的税收政策不同，纳税人可以把握这一尺度，合法筹划纳税。 由于各国在行使管辖权时体现出形形色色的差别，这就使纳税人通过选择其地址和处所来筹划税收成为可能。具体的操作方法有：①通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担；②通过人员流动降低税收负担。 计税依据的筹划内容最为丰富，也最为复杂，主要包括：①工资、薪金所得的筹划；②劳务报酬所得的筹划；③股息、利息、红利所得的筹划；④稿酬所得的筹划等；⑤财产租赁所得的筹划。 税率的筹划主要从两个方面入手：一是由累进税率向比例税率移动；二是由高边际税率向低边际税率移动。 由于我国的个人所得税实行分类征税制，也可以利用不同项目之间的转换来进行个人所得税的筹划。 个人所得的不同应税项目均给予了不同程度的减税、免税优惠，可以有效利用这些税收优惠来达到减计应纳税所得额，以适用低税率，从而节约税收支出的目的。 ;【关键术语】 居民纳税人　　非居民纳税人　　征税范围　　　计税依据　　起征点 免征额　 收入均衡化　 境外所得抵免　 绝对税负　 相对税负 【思考题】 2011年，我国进行了个人所得税的修改，提高了费用扣除额，调整了不同收入水平所对应的税率，这消除了我国原有个人所得税制度部分不合理的地方，但个人所得税改革仍任重道远，其涉及面广、影响面宽，并且必须??经济发展水平相适应。你认为我国现行的个人所得税制度存在哪些弊端？结合国际上其他开征个人所得税国家的做法，谈谈我国的个人所得税制度应该如何改革，才能体现出税收的公平与效率两大原则？结合这种可行的改革措施，对我国现行的高收入阶层提出合理化的筹划建议。