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年所得12万元以上的个人所得税申报政策解读发布时间：2011年03月16日信息来源：省地税局　　　供稿：南京市地税局字 体：【 HYPERLINK javascript:doZoom(16) 大  HYPERLINK javascript:doZoom(10.5) 中  HYPERLINK javascript:doZoom(9) 小】　　一、自行申报的主体 　　依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报： 　　（一）年所得12万元以上的； 　　（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 　　（三）从中国境外取得所得的； 　　（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； 　　（五）国务院规定的其他情形。 　　二、年所得12万元以上申报主体的具体规定 　　年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后三个月内向主管税务机关办理纳税申报。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 　　三、申报具体内容 　　年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元，具体为： 　　(一)工资、薪金所得，是指未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额。 　　(二)个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。 　　(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。 　　(四)劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，这三项所得是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。 　　(五)财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。 　　(六)财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。 　　(七)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。 　　四、可以不计算在年所得中的所得 　　在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项： 　　（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得。 　　（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 　　（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称三费一金)。 　　例１：2010年，某纳税人全年取得工资收入160000元，稿酬所得8000元，偶然所得12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”15000元，单位按照规定为个人缴付“三费一金”30000元，那么，这个纳税人应申报的年所得为165000元，具体计算过程是：工资收入160000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”15000元+稿酬所得8000元+偶然所得12000元。单位为个人缴付的“三费一金”30000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”15000元可以从工资收入中剔除。 　　例２：赵女士是某科研所研究人员，2010年取得工资薪金收入140000元，提供劳务获得劳务费收入20000元，省政府发放科技进步奖5000元，购买国债获得利息收入5000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”13000元，单位按照规定为个人缴付“三费一金”26000元，赵女士应按多少收入申报其2010年年度收入总额？ 　　分析：赵女士2010年应申报的年所得为147000元。具体计算过程是：工资薪金收入140000元+劳务费收入20000元-个人按照规定缴纳了“三费一金”13000元。国债利息收入5000元，免纳个人所得税不需计入年所得，省政府发放科技进步奖5000元免纳个人所得税不需计入年所得，单位为个人缴付的“三费一金”26000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”13000元可以从工资收入中剔除。 　　五、年所得12万元以上的纳税申报地点 　　（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 　　（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 　　（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。 　　（四）在中国境内无任职、受雇单位，