内部会计控制制度的重要内容.doc

PAGE  PAGE 23 内部会计控制制度的重要内容 篇一：基于完善事业单位内部会计控制制度 论文摘要：事业单位；内部会计控制制度；完善办法 论文摘要摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能功能，必须建立建全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监视约束机制。 内部会计控制制度是单位为了进步会计信息质量，保证资产的平安、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的正确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流治理控制等制定的一系列相互协调的方法、办法和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。 《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部发布的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。 事业单位内控会计制度熟悉、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位固然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部分预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。 一、内部会计控制制度的意义 事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产平安，完整和有效运用，进步会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯串于事业单位经营治理活动的各个方面，只要事业单位存在经营治理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。 二、事业单位内部会计控制存在的新题目 （一）对内部会计控制制度的熟悉有偏差 单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位固然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的功能未能得到充分发挥。有的领导误以为会计内部控制制度是会计职员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。 （二）职员素质、职业道德水平参差不齐 职员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的熟悉水平不一，其具体表现为摘要：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务职员对内部控制知识把握的少，执行制度困难；二是有的会计职员，固然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计职员职业道德缺失，出现贪污、娜用***等现象，给单位和国家造成经济损失。 （三）会计信急失真 一些事业单位为了解决资金不足新题目或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计职员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部分或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计职员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而为所欲为地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不同一会计指标的可比性极差。 （四）会计核算不规范 有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价进账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。三、事业单位内部会计控制制度完善办法 （一）健全法规、保障督核体系健康有效 原始凭证是事业单位在经济活动和业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面正当证实，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证新题目并不少见摘要：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的治理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和治理体系上严格把关摘要：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核职员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（分歧规凭证）印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管职员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部分和其他政府监视部分查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核职员负责，责令稽核职员负责协助追查原始凭证新题目原因。 （二）明确职责分工和程序