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PAGE  PAGE 29 税收制度改革及影响 篇一：我国当前税制改革及其对会计的影响研究 我国当前税制改革及其对会计的影响研究 摘要：近年来，随着我国经济发展水平的大幅提高，以往的税收制度不再适应当前的发展趋势，因此我国也在经济进步的同时大刀阔斧的改革当前的税制制度，令税率及征税范围逐步契合经济形势的发展，并且在调整国民经济收入结构，改善贫富差异程度，减轻企业和居民税收负担等方面做出努力。本文着重分析了当前税收制度的改革措施，以及对企业财务会计方面的影响，以期为我国企业在面临税收制度大幅改革变化的情况下，提供一定的指导。 关键词：税制改革 会计 影响 一、我国当前税制改革情况简述 2008年以来，根据我国经济形势的变化，税制改革一直在我国不断推行着，根据以往经验，将以前不合理的税制进行调整，加以试行，令我国的税收制度逐渐得到完善。这几年来发生的最主要的税制改革措施有以下几方面： 1、增值税改革 从2009年开始，我国逐渐将以往的生产型增值税过渡为消费型增值税，在试点地区取得成功后，进而推行到了全国范围内。2012年，为了进一步的减轻企业和居民的税收负担，我国由上海开始将部分营业税项目改为征收增值税，比如交通运输业和部分服务业。这样能够令企业得到一定的税收返还，减轻了经营压力。至目前，该项税收改革已经由上海扩大至北京、天津、广东等8个省市地区。 2、资源税改革 2010年我国对新疆地区原油、天然气资源税由原来的从量征收改为从价征收，并加大了征税力度。随后又逐渐将原油、天然气资源税从价征收的制度推行至全国各地，并对内外资油气开发企业统一征收标准。这一改革措施促进了我国资源的合理开发，并放宽了对外资企业的限制。 3、消费税改革 近几年我国主要对汽车和香烟的消费税制度改革力度比较大，比如2008年我国将排气量在4.0L以上的乘用车的税率由原来的20%上调至40%，同时降低小排量汽车的消费税税率，排气量在1.0L以下的小排量汽车的税率由3%下调至1%。从经济角度推进居民的环保意识，同时缓解我国汽油消耗的压力。 再比如2009年，我国提高了卷烟生产环节的消费税税率，并且在卷烟批发环节加征一道税率为5%的消费税。调整了烟草企业的暴利现状，增大其对国家税收的贡献程度。 4、个人所得税改革 由于近几年我国经济增长速度较快，居民收入明显提高，因此以往的个税起征点明显不再适应当前通胀环境下的经济形势。2008年及2011年，我国两次调整居民工资个税起征点，由原来的1600元/月提高至2000元/月，并再次提高至3500元/月，并且将9级超额累进税率改为7级，最低税率由5%降为3%。适当的减轻了中低收入者的税收负担，同时也加大了对高收入者的征税力度，进一步的调整我国居民的贫富差距程度。 5、企业所得税改革 2008年，为应对国际金融危机的冲击，帮助我国企业在全球经济衰退的浪潮中渡过难关，政府将企业所得税税率由原来的33％降为25％，同时对年应纳税所得额3万元以下的小微企业减半征收所得税，以减轻企业不同经营阶段时所面临的税负压力。 二、税制改革对会计的影响 由于税法与会计核算制度的目的不同，税收费用在企业的会计核算中体现为应交税费的部分，是企业会计核算的重要组成部分，因此税收制度改革必然会对企业会计核算产生一定程度的影响，税制改革必然会对企业会计核算制度产生一定程度的影响，企业只有形成以税法为导向的会计制度，才能长期保持其税收制度的一致，即依附并严格遵守税法的规定，而不能脱离和违反税法。在我国近年来的税收改革政策当中，对企业财务会计核算产生的重大影响主要集中在增值税和企业所得税两方面： 1、增值税改革的会计影响 一方面，我国的增值税制度已经由以往的生产型转变为消费型，而现行的增值税会计是以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据，因此增值税税收制度改革的同时，企业的相关会计制度也需要进行调整。 以往的生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基最大，但重复征税也最严重；而消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的 增值税，税基相当于最终消费，可以彻底消除重复征税问题。转变为消费型增值税后，企业会计核算方面出现了以下变化：（1）存量固定资产的进项税抵扣可以直接降低当期的税费，并且进项税的抵扣可以减少固定资产的折旧费用，因此就相应降低了企业的生产成本，增加当期收益。但这种增值税的改革措施会对资产密集型的大型企业造成很大影响，造成税负不均的情况发生。（2）增加虚开增值税发票偷税的风险。我国增值税采用专用发票，该类发票既是纳税凭证又是税收抵扣凭证，增值税发票的抵扣作用会增加企业虚开增值税发票的动机，制造虚假交易以便通过抵扣税款降低经营成本。 另一方面，我国开始将部分原来征收