英国金融中心建设的税收政策及其对上海的启示的论文.docVIP

　　英国金融中心建设的税收政策及其对上海的启示的论文 摘要：英国金融机构公司所得税、个人公得税、印花税税率不高，但具有完善的国民保险税，其对于外商金融机构制定了优惠的税收政策，包括允许外国金融集团所属任何英国公司之间申报损失、对资本收益实行减税措施、税贴的税收政策；外商或外资金融机构可以通过多种途径收购或占有房地产，金融机构在英国开业之前，必须获得金融服务局的批准，但没有关于英国国民持有多数股或持有一定比例股等方面的要求，等等。 　　关键词：英国；金融中心；税收政策；上海；启示 　　 　　国际金融中心的形成有两种模式，市场自发产生与政府推动。税收政策对金融机构的作用机制归根结底就是通过各种手段调控金融机构的税收负担，进而影响金融机构的发展。税收政策主要分为两类，一是与基本的税收制度有关的手段，包括税种的设置、计税依据的确定、税率的设定、课税范围的选择等；二是背离基本的税收制度的手段，即给特定的纳税人或经济活动以特殊的税收待遇，主要包括税收豁免、加速折旧、税收抵免、费用扣除、准备金制度、优惠退税等。英国在金融中心的建设上有自己独特的做法需要我们借鉴。 　　 　　一、 英国金融机构税收政策现状 　　 　　英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央，分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。.英国一直保持着低税制的商务环境，以利于商业发展和吸引外国投资。英国的金融机构税率在欧洲属较低水平。 　　1. 公司所得税。英国税法规定，凡是在英国有住所的公司为居民公司，无住所的公司为非居民公司。英国金融机构所得税的纳税人是所有居民公司和非居民公司，对居民公司就其世界范围的利润收入课税，对非居民公司，仅就其分支机构或代理人在从事经营活动或在英国处理财产所取得的收入课税。课税对象包括以各种名义和方式从事业务经营活动所取得的收入和资本利得。外国金融在英国的分支机构按与居民公司同样的税率就来源于英国的所得缴纳公司所得税。金融机构税率为28％（2008年）：对小型公司即年利润不超过30万英镑的金融机构适用22％的税率（从2010年4月1日开始）。如果公司利润在30万英镑~150万英镑之间，则存在一个边际减免，即对最初的30万英镑按22％的税率征税，30万英镑~150万英镑之间按28％的税率征税。如果存在关联企业，上述小公司被理解为小公司自身加上其关联企业。根据英国政府提交议会的新预算法案，从2000年4月1日起，年利润不及1万英镑的税率为10％。 　　 　　2. 个人所得税。英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。计税依据是应税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇（鳏夫）扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税（限于直接的海外税），按避免双重征税协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。 　　英国的个人所得税结构是通过扣除和税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额，从税前总所得额中作扣除就得出应纳税所得额，当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加，1995 年个人扣除额的最低额是3 445英镑，2008~2009年度每人6 035英镑，2009~2010年度6 475英镑。除个人扣除额之外，还有已婚夫妇扣除额，也是随年龄的增长而增加的。另外英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。2009年4月，英国财政大臣达林宣布，开始对银行、证券公司等金融机构向高级管理人员发放的奖金征收50％的个人所得税。 　　3. 国民保险税。英国金融机构从业人员及个体经营者需要交纳国民保险税，征税的依据是工资薪金收入。具体分为四种类型：一是雇员。纳税人为一般雇员和雇主，根据雇员的周工资额计算每周应缴纳的税款，由雇主和雇员各负担一半。其免征额规定，1989年，周薪不到39英镑的免缴，周薪不到65英镑的税率为10％，65万英镑~100英镑为14％，100万英镑~150英镑的为18％。征收率采取全额累进制，限征额以上部分，雇主仍要缴纳10.45％，而且退休后的工资薪金收入，雇员部分不再缴纳，但雇主部分仍要继续