第六章税收第3节.pptVIP

第六章 税 收;目 录;第三节 税制要素与税制结构;第三节 税制要素与税制结构;一、税制要素;一、税制要素; （一）纳税人1、纳税人的概念;3、相关概念; （二）征税对象;3、与征税对象密切相关的几个概念;（1）税目 （2）税源;Date;车船税税目税额表;车船税税目税额表;车船税税目税额表;车船税税目税额表;（3）税基;税基的两种含义;税基的两种含义;（4）计税依据 （5）计税单位;（三）税率;税率;税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率;税率的其他种类;比例税率;消费税税目税率表（部分）;定额税率;Date;Date;城镇土地使用税税率;比例税率与定额税率;累进税率;全额累进税率;超额累进税率;Date;全额累进税与超额累进税比较（单位：元）;全额累进税率与超额累进税率比较;工资、薪金所得项目适用税率表;2011年6月份张锋工资4000元 李锐工资4020元;现行个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）; 现行个人所得税税率表二 　　 　　　（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）;Date;速算扣除数的直接计算方法;速算扣除数的间接计算方法是由直接计算方法推导出来的;速算扣除数的间接计算方法是由直接计算方法推导出来的;速算扣除数的间接计算方法;超率累进税率;减税是对某些纳税人或征税对象减轻一部分税负；免税则是对某些纳税人或征税对象免除全部税负。 形式主要有： 1、税基式减免：即通过缩小计税依据来实现减免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。 2、税率式减免：即通过降低税率来实现减免税，具体包括重新确立新税率、规定低税率和规定零税率等。 3、税额式减免：即通过减少一部分税额或免除全部税额实现减税免税，具体又分为全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额等。; 起征点是对征税对象规定的开始征税的数量界限。征税对象的数额未达到起征点，不予征税；达到或超过起征点的，全部数额均要征税，而不是仅就超过部分征税。 ;;起征点与免征额之比较;税率式减免;减免税基本方式;税额式减免; 补充：税收附加与税收加成;实例：加成征收;级次;实例：加成征收;（五）纳税环节（1）;（五）纳税环节（2）;货币流动与课税点;课税点（1）;课税点（2）;相关说明;（六）纳税期限 （七）纳税地点;（八）违章处理;违章、违法行为及其处理;第三节 税制要素与税制结构;二、税制结构; （一）税制结构的概念; 税制结构的影响因素主要是社会经济结构。经济结构是指社会经济各种成份、国民经济各个部门及社会再生产各个方面的构成及其相互关系。 它包括两个方面的内容： 一是指生产关系方面的结构，这种经济结构主要通过经济成份结构（所有制结构）来表现； 二是指生产力方面的结构，主要有地区结构、产业结构、产品结构、技术结构、企业结构等。 ; 税制结构涉及的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体税种与辅助税种的配合。 根据税种的多少又可以把税制分为单一税制和复合税制。 单一税制是以一种征税对象为基础设置税种而形成的税制，这种税制实际应用较少； 复合税制是以多种征税对象为基础设置税种而形成的税制。 ;1、单一税制; 主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。 这种税收经济理论是以纯产品学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。;（2）单一消费税论 （3）单一资本税论;（4）单一所得税论;单一税制的缺点;2、复合税制;优点： 就财政收入而言，税源广且普遍，伸缩性大，弹性充分，收入充足； 就社会政策而言，具有平均社会财富，稳定国民经济的功能； 就税收负担而言，从多方面捕捉税源，可以减少逃漏。 相对而言，复合税制是比较科学合理的税制结构。复合税制为当今世界各国所普遍采用。 缺点：税收种类较多，对生产和流通可能带来不利影响； 征收手续繁杂，征收费用较高；容易产生重复课税。;复合税制中主体税种的选择; 在以所得税为主体的税制结构中，个人所得