2016“营改增”培训浅析.ppt

2016年4月;;;; 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 其他税目6% 增值税征收率为3%， ;销售无形资产;税收政策总体思路;;纳税人;境内销售服务、无形资产或者不动产;不属于在境内销售服务或者无形资产;;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额﹤当期进项税额 其不足部分可以结转下期继续抵扣 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 ;增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完???凭证。 ;购进商品 融资租入的不动产 施工现场临时修建的建筑物和构筑物等 取得不动产;取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 ;2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%（13个月时）。（房地产开发企业自行开发的产品转入固定资产直接扣除） 用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 纳税人购置的用于免税项目、集体福利等项目的不动产，改变用途的，自改变用途的次月起可以抵扣。 进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 ;用于简易计税方法计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物以及纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。;境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 ;销售的确定;销售的确定;无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的 无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 航空公司空运救灾物资等;权责发生制和收付实现制相结合 纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后 ，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。;机构所在地主管税务机关 建筑项目项目所在地和房地产项目所在地（跨县市的）预缴税款，同时在机构所在地申报 在同一县市的，是否需要预缴由税务机关自行规定 不动产出租和二手房交易由房地产所在地地税机关代收;无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。（发票开具情况） 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。;金融服务;税率 6%;;金融商品转让，不得开具增值税专用发票。;保险公司开办的一年期以上人身保险产品（保险期间为 一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以 及保险期间为一年期及以上的健康保险）取得的保费收 入免税。;;;;;;;;;;;;;;;;;;小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。 其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。 纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 ;;;;;;;;简易计税方法;从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（2个月） 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （按照项目扣除） 原差额征收营业税的纳税人，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 营改增之前发生纳税行为，被税务检查，应按营业税补交。 ;;向建筑服务发生地主管国税机关预缴