审计新发现暂存款.doc

审计新发现：暂存款成为一些行政单位的“蓄水库”? 近年来，我们在一线审计工作中发现，“暂存款”本是作为一个核算往来的会计科目，但在一些地方却悄悄成了某些行政单位的隐蔽资金“蓄水库”。 不少单位的暂存款户状况混乱，日积月累不断将发生额记入、却不依规结转，造成账面长期挂账、数额极大，成为形形色色的不正常问题的蓄水库：有的间接挤占挪用，有的直接在其中大肆开支各种费用，包括发放各种补贴奖金，且暂存款户根本无法区分某些明细科目。“暂存款”科目成为“蓄水库”的具体表现及危害： 一是违规核算，蓄意挂账。按行政单位会计制度第29条规定，暂存款是“行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。…应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。”然而许多行政单位将待结算款项不及时清理、非结算款项长期挂账。 二是隐瞒收支，后患无穷。刻意利用“暂存款“科目，藏匿各类非税收入，并直接在其中开支各项费用。譬如，某单位先将不同下属科室的行政事业性收费收入在暂存款——××科室挂账，各科室发放各项补贴奖金等费用时，再冲减相应科室的暂存款明细户。收支均未纳入预算管理，全部在往来户中核算，收入款项时记入暂存款贷方，支付费用款项时记入暂存款借方。 三是长期滚存，肆意挤占。挤占挪用“暂存款”， 某单位暂存款长期滚存、余额巨大，在暂存款、暂付款等余额变动极小的情况下，银行存款等货币资金余额同比大幅减少。说明暂存款中资金已被单位经费支出所挤占和挪用，因自有资金不足已用于弥补经费。 四是为非法经营大开绿灯。在“暂存款”中搞经营性活动。如，某单位利用行政权力，向下属单位大行乱收费、乱摊派之事，以经营者身份把不应经办的事务大包大揽，然后藉口代办事项将不合规收入统一记入“暂存款”户。 按今年中央清理“小金库”的有关规定，未纳入单位财务统一管理的各类收入及支出才称“小金库”。而这些行政单位，表面上已将发生的各项经济业务，记入了财务帐——放在单位的往来账上记账。但实质上并未按会计制度规定进行核算。该??理结算的不清理结算，暂存款余额肆意挤占。该作收入的款项不在相应的会计科目作收入，该作支出的也不在相应会计科目作支出，以期逃避财政审计等部门的监督。严格意义上说应该是一种变相的“小金库”，一块半透明、半公开的“小金库”。