20120317_刘静_新所得税法及实施条例.pptVIP

新企业所得税法、实施条例解析;《中华人民共和国企业所得税法 》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票），本法将从2008年1月1日开始实施。;实施条例正式发布;前言税制改革总体战略：分步实施税收制度改革;1、增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围； 2、完善消费税，适当扩大税基； 3、改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制； 4、实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费； 5、在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； 6、创造条件逐步实现城乡税制统一。;一、企业所得税立法背景;（一）主要弊端：;（二）立法的必要性;（四）出台时机;二、企业所得税改革的指导思想和原则;（二）统一内、外??企业所得税制的基本原则：;遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性； 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入； 有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本;会计核算规范的改革;背景－ 1992年－2001年的中国会计;背景－ 1992年－2001年的中国会计;背景－ 2001年－2006年的中国会计 ;背景－ 2001年－2006年的中国会计 ;背景－ 2001年－2006年的中国会计 ;背景－ 2001年－2006年的中国会计 ;背景－2007年以后的中国会计;背景－2007年以后的中国会计;三、新税法重大变化;四、新税法特点;五、企业所得税的地位;六、新税法名称及体系建设;《企业所得税法》的基本框架;第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。 第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。 第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。;第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。 第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。 第8章“附则”共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。;;中华人民共和国企业所得税法目　　录 　　第一章　总　　则　　第二章　应纳税所得额　　第三章　应纳税额　　第四章　税收优惠　　第五章　源泉扣缴　　第六章　特别纳税调整　　第七章　征收管理　　第八章　附　　则 ;第一章 总则;总则主要内容:;企业 其他取得收入的 组织;居民企业 非居民企业;（一）在中国境内设立机构、场所的 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(税法第三条第二款)　　;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（税法第十九条） 按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 ;税率 ;税率的确定是税法的核心问题。所得税税率有比例税率和累进税率两种税率。由于比例税率简单明了，透明度高，负担平均，计算简便，便于征收。所以，世界各国的企业（公司）所得税一般都是采用比例税率。我国企业所得税应采用比例税率已形成共识。 统一内、外资企业所得税中，税率的确定应考虑以下原则： 世界各国的公司税率（多数28%,周边14个国家30%) 保证国家财政收入； 加强宏观调控的力度； 保持利益格局不作大的调整； 保持对外商投资的一定吸引力。; 世界上实行25%公司所得税税率的国家（2005/2006）; 公司所得税税率一览表 （2005/2006）; 我国周边国家与地区公司所得税税率一览表 （2005/2006）;税率水平;对企业税负的影响;财政收入影响情况表 ;第二章