审计的一些概念.PDFVIP

2 Figures can talk 审计的一些概念 2.1　关于审计的头版头条 “2015 年 2 月，四大会计师事务所中国分公司同意每家支付 50 万美元和解 费，以结束与美国证券交易委员会（SEC）长达两年多的‘对峙’。和解之后， SEC 对于暂停它们在美国执业资质 6 个月的判决也将撤除。不过普华永道、安 永、德勤、毕马威四家事务所同意，未来会遵照 SEC 的要求提交相应的审计文 件。SEC 官员表示，这些审计文件对于保护那些在美上市的中国公司的投资者非 常重要，此次和解可以确保 SEC 未来获取这些文件。” “2014 年 12 月 12 日，国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制 度改革方案》（以下简称《方案》），对全面推进权责发生制的政府综合财务报告制 度改革做出部署。《方案》提出，要建立健全政府财务报告审计和公开机制。政府 综合财务报告和部门财务报告按规定接受审计。审计后的政府综合财务报告与审 计报告依法报本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。” “2014 年 10 月 31 日，停牌半个月的獐子岛发布了一份亏损逾人民币 8 亿元 的三季报，亏损的主要原因为公司对 2011 年和 2012 年底播在部分海域的底播虾 夷扇贝存货核销及计提存货跌价准备约人民币 8 亿元。公司邀请海洋科学家和审 计师到现场进行系统调查。调查发现，存货异常的主要原因是所在海域的北黄海 冷水团发生异常致使底播虾夷扇贝遭灾。股民呼唤‘生要见肉，死要见壳’。” 004 让数字说话： 审计，就这么简单 “2009 年 12 月，全球三大评级公司下调希腊主权评级，希腊债务危机爆发， 随后欧洲债务危机愈演愈烈。2012 年 1 月 13 日，法国、意大利、西班牙等 9 个 欧盟国家集体遭标准普尔公司调降主权信用评级。1 月 18 日，标准普尔又将欧 元区临时救助机制欧洲金融稳定工具（EFSF）的信用评级下调一级，再次引发震 动。在危机中，欧洲证券及市场管理局（ESMA）分别于 2011 年 7 月 28 日和 11 月 25 日就国际财务报告准则财务报表中主权债的披露和会计处理两次发表声明， 要求上市金融机构严格遵循相关国际财务报告准则。2011 年 8 月 4 日，国际会计 准则理事会（IASB）主席汉斯·霍格沃斯特（Hans Hoogervorst）致信 ESMA 主 席史蒂芬·麦尧尔（Steven Maijoor），建议其加强对欧盟金融机构的监督，以便 其正确运用国际财务报告准则处理希腊主权债。对于上述动向，英国《金融时报》 等媒体均有专栏连续跟踪，并形象地称之为‘希腊债务会计’，或干脆称‘希腊是 对全体审计师的挑战’。” ………… “审计”这两个字，就是这样出现在我们每天的新闻和生活中。可是，我们谁 又能说清楚什么是“审计”呢？ 2.2　什么是审计 2.2.1　审计就是查问题吗 一般老百姓听到“审计”这个词，可能最先联想到的，是一群穿着制服的人， 紧张地翻看着一大堆资料在查问题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。 老百姓之所以有这种联想，大概来自于将审计师称作“经济警察”这一未必恰当 的比喻。 看过日剧《审计风云》（也叫《监察法人》）的人，可能会以为审计师工作起 来就是狂按计算器、一分一毫盘点现金、没日没夜翻凭证，还会因为某些审计调