会计原理的入门捷径.docVIP

　　会计原理的入门捷径 会计原理的入门捷径 　复式簿记到现在已经有五百多论文联盟.L.年历史了。开始时是在信贷业采用，记账符号debit／credit是人欠／欠人的含义，这个行业本来是在人欠和欠人中赚取利差的，所以容易理解。扩展到工商各业后，记账符号的原意就不适用了，变成好用而不好解说，很是尴尬。1907年，两位留日的本科生谢霖和孟森首次以借／贷将其引入中国，但在近代中国借／贷实际上是同义同。告借无门和告贷无门说的都是借不到钱；银行借款和银行贷款毫无区别，硬把同义词当反义词来用，实在是挑战我们的智商!可见，这是全世界会计的通病，但在中国症状更为严重。借贷记账法教学，目前需要60-70个课时，结果还是连老师带学生都似懂非懂，一不小心就出错。随着学生毕业，后遗症还被扩散到实务工作中。 　　溯本求源，所有的会计学原理教材都有类似的一段话：账户分为左右两方，左方是借方，右方是贷方，自从用借／贷置换左／右之后，中国会计人生识字糊涂始的历程就开始了。其实，写教材时顺着左／右的思路写下去，就一路畅通，这里根本没借／贷(更准确地说是debit／credit)什么事。当年两位留日本科生不经意中引进的借／货符号，已经把中国会计人折腾了一百年。2010年的全国两会上，全国政协委员、福建省审计厅副厅长王光远教授提出关于推行厦门大学中国流复式簿记这一将对世界会计产生重大影响的改革的提案(《福建日报》2010年3月3日)，本文根据中国流复式簿记(俗称左右记账法)介绍会计原理的入门捷径。 　　无论公司的生产经营如何变动，以下的等式总是成立的： 　　资产+费用一负债+所有者权益+收入 　　可以理解为，等式左边的资产和费用表明公司的资源被占用在什么项目上，例如，水电费支出也可算是一种占用，简称为占用大类；等式右边的负债、所有者权益和收入表明公司的资源来源于何处，例如，营业收入也可算是一种来源，简称为来源大类。把所有的会计账户分为占用和来源两大类，就有以下的等式： 　　占用大类一来源大类 　　想象如图所示的会计天平，等式左边的账户(占用大类)作为砝码放在左边的吊盘里，等式右边的账户(来源大类)作为砝码放在右边的吊盘里，账户金额代表砝码的重量，那么两边必须是相等的，这是第一层面的左右关系。 　　我们再看看图1吊盘中的砝码，在砝码上标出的T字形就代表我们T式账户，分为左方金额和右方金额两栏。记账时，知道用什么账户还不够，还需要很清楚地知道该把金额记在这个账户的左方金额栏，还是右方金额栏，这是第二个层面的左右关系。 　　复式簿记要求，处理经济业务时，必须同时在两个或两个以上的账户中进行登记，满足金额相等但记账方向相反的要求，这充分体现在编制完成的记账凭证上。如表1所示，可以看到，对这样一笔投资业务的处理，银行存款和实收资本分属占用和来源两个大类，并且金额相等，满足了第一层面即会计天平的左右平衡；具体到账户的髓记方向上，银行存款金额记在左方，实收资本金额记在右方，满足了第二层面的左右关系。 　　会计实务工作中，记账凭证是要经受各类查账和审计，并作为档案长期保存的，所以要求很严格，必须循规蹈矩地按格式填写。在教学中则有所不同，为了提高效率，往往可以适当变通，所以常用会计分录来替代记账凭证，简明地表现记账凭旺的主要内容，省略其它细节性的内容。这样，处理本例业务的记账凭证(表1)，可以用会计分录约定俗成地简洁表现为： 　　银行存款1 000 000.00 　　实收资本1 000 000.00 　　科目排列习惯是，先列出左方的科目和金额，再向右缩进一格，列出右方的科目和金额，金额也相应地向右缩位排列。在教学中可以根据科目的左右位置，读为： 　　左：银行存款 　　1 000 000.00元 　　右：实收资本 　　1 000 000.00元 　　怎样从分析原始业务开始，编制出会计分录，其实是有一定之规的，可以分为四个步骤，严格地按这四个步骤进行，形成习惯后，就算学会了，以后即使有更多的具体业务，也是这样按潜炒菜，就能应付过来。这四个步骤如下： 　　(一)分析业务时，联想到该用什么账户，这个账户属于占用大类还是来源大类 　　会计账户是望文知义的，它所记录的业务内容也非此即彼，不会互相交叉的。所以，只要熟悉会汁账户，根据业务内容很容易联想到该用什么账户，该账户属于哪个大类。初学者通过实践，不断地加深理解和记忆，会很快掌握这种本事的。 　　(二)判断有关账户的金额是增加还是减少 　　围绕着会计天平和砝码的关系来想象，为了保持平衡，不外是四种变化： 　　(1)两边的账户同时增加相同的金额； 　　(2)两边的账户同时减少相同的金额； 　　(3)占用类账户互相置换(金额一增一减){ 　　(4)来源类账户互相置换(金额一增一减)。 　　(三)根据记账口诀指明的左右方向，按先左后右的排列，写出会计