5第五章审计证据和的审计工作底稿.ppt

5.1 审计证据 5.1 .4 审计证据的鉴定 1.审计证据的真实性 审计证据的真实性，主要是指审 计证据所反映的内容是对客观存在 的经济活动及其变化的真实描写。 真实性包括哪些内容呢？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.1 审计证据 具体包括： 1.审计证据必须是对经济活动完全真实的描写，而 不能在其中夹杂审计人员的主观意见。 2.审计证据中的时间、地点、事实、当事人等都要 正确无误。 3.审计证据所描述的经济活动变化的环境、条件、 因果关系也必须 真实可靠。 4.审计证据中各种数字、计量单位必须正确。 5.审计证据的语言要求明晰、简洁。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.1 审计证据 2.审计证据的重要性 审计证据的重要性是鉴定审计质量 的一个重要标准。 区分审计证据的重要性程度往往以 价值（金额的大小）作为 评价的依据。 除了价值因素之外，还应考虑审计 证据本身的质量问题。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3．审计证据的可信性 审计证据的可信性是指证据的可靠程度。 （1）外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 5.1 审计证据 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.审计证据的充分性、适当性 5.1 审计证据 （1）审计证据的充分性 审计证据的充分性又称为足够性，它是指审 计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 因此，它是注册会计师为形成审计意见所需审计 证据的最低数量要求。审计证据的充分性是对审 计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样 本量有关。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计证据的数量不是越多越好。为了使注册会计师进行有效率、效益的审计，注册会计师通常把需要审计证据的数量范围降到最低限度。 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素： （1）错报风险 （2）具体审计项目的重要性 （3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验 （4）审计过程中是否发现错误或舞弊 （5）审计证据的类型与获取途径 5.1 审计证据 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 此外，注册会计师判断证据充分性还应考虑： （1）经济因素。由于审计工作受到成本—效益原则的限制，注册会计师必须以合理的时间和合理的成本取得充分的证据，因此，注册会计师常常面临一种决策，那就是增加时间和成本能否给审计证据的数量和质量带来相应的效益。 （2）总体规模与特征。在现代审计中，对很多会计报表项目都采用抽样的方法来收集证据。通常，抽样总体规模越大，所需证据的数量就越多 5.1 审计证据 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty L