第三章我国审计的组织形式素材.pptx

第三章 我国审计的组织形式;;一、 政府审计机关;/ ;/ ;政府审计是最高层次的经济监督;政府审计是最高层次的经济监督;二、内部审计机构;CIA（国际注册内部审计师）;CIA考试科目;CIA;三、 民间审计组织;CPA（注册会计师）;民间审计的业务范围;民间审计的业务范围;银广夏事件;专家意见认为，广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。;这是个灿烂的未来，但并不是所有人都为之目眩。 证券行业内部，相信银广夏神话的人并没有想像的那么多。 ??--一位基金经理说：“（银广夏的业绩）好虽好，但不符合常识。”;造假：（疑点）;（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。;（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。 （6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。 （7）1998年及之前的财务资料全部神秘“消失”。; 法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元； 以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。;（七）中天勤冤吗？;（1）银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。;（3）注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告；;第三章 注册会计师的职业道德和法律责任;独立性;30;31;32;专业胜任能力和应有的关注;保密;35;36;37;38;39;40;41;42;43;44;45;46;47;48;3.4.2 注册会计师的法律责任;2.不断加重的注册会计师法律责任;“诉讼爆炸” 1999年，安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款。 2001年6月，因“废物处理公司”一案，安达信受到华盛顿联邦法院700百万美元的罚款，四位合伙人因职业行为不当被判3-5万美元的罚款，并受到1-5年的禁业审计处罚。 2001年，德勤为日本Fortress公司掩盖负债情况，最终该项诉讼让德勤付出了2亿多美元的赔偿。 2005年，毕马威因避税产品而被SEC处罚约2亿美元。 ;3.对注册会计师法律责任的认定;4.注册会计师承担法律责任的种类;6.注册会计师法律责任的预防;55;56;57;58