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审计学复习资料——整理by蚊子乌龟 PAGE \* MERGEFORMAT28 第一章审计与鉴证概论 1.注册会计师产生的原因:商品经济发展到一定程度时,随着企业财产所有权与经营权分离而产生的. 2.注册会计师审计职业的诞生:1853年,爱丁堡会计师协会在苏格兰成立. 3.注册会计师审计的三个发展阶段: 阶段对象目的方法使用人会计账目审计阶段会计账目查错防弊,保护企业财产的安全完整逐笔的详细审计企业股东资产负债表审计阶段资产负债表判断企业的信用状况逐步转向抽样审计企业股东,债权人财务报表审计阶段全部财务报表及相关资料对财务报表发表审计意见扩大到测试内控制度,计算机审计技术应用股东,债权人,潜在投资者,证券交易机构,政府及社会公众4.审计模式3阶段 （1）账项导向审计阶段（全查）：目的是查错防弊，详细审查公司的全部账簿和凭证 （2）内控导向审计阶段：了解企业的内部控制情况，目的是对报表发表审计意见 （3）风险导向审计阶段（重大错报）：先定性再定审计数量，先判断有无风险和重大错报，再选择全查或抽查。随着经济环境的变化，社会公众日益对审计人员赋予更高期望，要求审计人员负更大的责任。目的是合理地防范和降低审计风险并降低审计成本。风险导向审计既关注和评估企业内部控制风险，又关注和评估企业经营所面临的外部风险。通过审计风险的量化和模型化，确定审计证据的数量，使审计风险的控制更加科学有效。 我国目前是风险导向审计阶段。 5.审计的分类 （1）按审计主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计 （2）按目的、内容分：财务报表审计、合规审计、经营审计 表格见pdf 6.鉴证业务的定义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任第三方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 三方关系： 类别： 分类依据类别目标鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取基于责任方认定的业务直接报告业务鉴证业务的保证程度合理保证注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。鉴证对象信息和保证程度历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务7.鉴证业务和相关业务的区别P14 区别鉴证业务相关服务业务设计的关系人通常涉及三方关系人：责任方、预期使用者和提供鉴证服务的注册会计师通常只涉及两方关系人：客户和提供相关服务的注册会计师业务关注的焦点适当保证和提高鉴证对象信息的质量，不涉及信息的利用信息的生成，编制或对如何利用的信息作出决策提供建议工作结果注册会计师以书面形式提出结论不对信息提供可信性保证独立性要求必须独立于其他两方不作要求第二章注册会计师管理 1.国外会计师事务所的组织形式：P28 （1）独资制（我国无）：注会师个人独立开办，个人承担无限责任 （2）普通合伙制（我国有）：两位或多位注会师合伙设立，多人一起承担无限连带责任，风险较大 （3）有限责任合伙制（多，我国有）：多个合伙人设立有限责任公司组建，事务所以其资产对债务承担有限责任，合伙人个人执业行为承担无限责任。 （4）股份有限公司制（我国无）：股份有限公司方式，注会师以其股份为限对债务承担有限责任，不利于关注风险 2.我国会计师事务所的组织形式：合伙会计师事务所，有限责任会计师事务所 3.会计师事务所的业务承接：（简答）P29 在我国，注会师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。 承接步骤： 1应在业务约定书中承办业务的种类、范围，以及双方的责任，以避免客户对注会师所履行的职责误解。 2再根据业务的性质选派适当的注会师担任该项工作，并制定审计计划。 3实施工作时，注会师要不断修订审计计划，达到业务约定书所要求的目的。 4完成审计工作时，应出具审计报告。第三章注会师执业准则 1.中国注会师执业准则体系：P40 鉴证业务准则、相关业务准则和会计师事务所质量控制准则 2.鉴证业务准则包括：（目的，要素，鉴证业务三方关系，鉴证对象，标准，证据，鉴证服务？） 中国注会审计准则、中国注会审阅准则和中国注会其他鉴证业务准则。其中审计准则是整个执业准则的核心。 （1）审计准则：注会师执行历史财务信息审计业务所应遵守的职业规范。在提供审计服务时，注会师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 （2）审阅准则：是注会师执行历史财务信息审阅业务所应遵守的职业规范。在提供审阅服务时，注会师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 （3）