上市公司现金流量钡捻相关知识.ppt

现金流量表相关知识;目录;企业会计准则第30号——财务报表列报;?一、新企业会计准则对现金流量表的定义;(一)现金;2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 ;3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 ;(二)现金等价物;二、新企业会计准则附注披露对现金流量表的要求;三、证监会公告[2010]1号——《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》对现金流量附注披露的要求;四、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式要求—招股说明书》对现金流量的要求;现金流量的分析一般应包括下列内容：;现金流量的分析一般应包括下列内容：;五、现金流量表编制的建议;现金流量表编制的建议;六、现金流量表的具体编制;2.收到的税费返还 　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。(一般指税收优惠，出口退税等，由于申报错误多缴纳而退回的税款不属于该项) ;3.收到的其他与经营活动有关的现金 　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列 ;4.购买商品、接受劳务支付的现金 　本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付??期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 ;为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。;5.支付给职工以及为职工支付的现金 　本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 ;　企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 ;6.支付的各项税费;7.支付的其他与经营活动有关的现金;　(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制;3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;5.收到的其他与投资活动有关的现金;6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;7.投资支付的现金;8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制;2.借款收到的现金;3.收到的其他与筹资活动有关的现金;4.偿还债务所支付的现金;5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;6.支付的其他与筹资活动有关的现金;(四)汇率变动对现金的影响;(四)汇率变动对现金的影响;汇率变动举例;汇率变动举例;汇率变动举例;汇率变动举例;汇率变动举例;六、奥克化学招股说明书中关于现金流量的披露资料来源：辽宁奥克化学股份有限公司招股说明书;①2009 年，随着主要原材料价格的大幅下降，同时为了满足募投项目新生产装置投产试车，公司??时加大了原材料采购力度，使得期末经营性现金支出有较大幅度的上升。从存货期末余额可以看出，2009 年末公司存货为5,398.02 万元，其中原材料为2,952.06 万元，占54.69%的比例，而2008 年末公司原材料为982.36 万元占存货总额2,620.01 万元的比例为37.49%； ;②20