个人所得税会计的.ppt

第9章　个人所得税的会计核算; 本章重点、难点; 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。 ;1980.9.10;将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征收。;怎么做？;一、纳税人的法律界定;（一）居民纳税人;中国境内有住所;（二）非居民纳税人;天数的判定;　【例题·单选题】 ;【答案】D B 【解析】居住天数 3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按1天计算在华实际居住天数。 　　中国境内实际居住天数=26+30+31+（8+17）+31+31+30+31+30+20=285（天） ;【解析】工作天数（B） 3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。 　　中国境内实际工作天数=25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283（天） ; 补充：所得来源地的确定　不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;外籍人员纳税义务判断;二、征税范围;二、征税范围;讨论点1：出租车问题？;讨论点2：个体工商户的生产、经营所得？ ;讨论点3：营销奖励？;讨论点4：利息、股息、红利所得？;【例题·单选题】;【答案】A 【解析】B选项，属于工资薪金所得；C选项，属于工资薪金所得，在非任职单位取得的董事费收入属于劳务报酬所得；D选项，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。;【例题·多选题】; 三、税率;三、税率;三、税率;三、税率;【例题·多选题】 ;小总结;第2节 个人所得税的确认计量;（一）非按次计算收入的有：;劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得：以每次收入为一次。 其他所得：以每次收入为一次。 ; 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 ; 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 ;费用扣除小总结; 附加减除费用的适用范围： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 ;个人捐赠额的税前扣除 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ;（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性及非营利性老年服务机构的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。;（2）个人的所得（不含偶然所得和其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 ;（3）个人转让上市公司股票所得 暂不征收所得税 资本利得税;【例题·多选题】;【答案】AD 【解析】利息所得、偶然所得、其他所得都是不能扣除费用，直接按照20%计征个税。;【例题·多选题】;【例题·多选题】;二、　应纳税额的计算;【例题·计算题】;【例题.计算题】 某银行工作人员2016年3月应发工资4500元，其中包括岗位津贴680元，所在单位发放的地方补贴260元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？;;Evaluat