财务成本管理办法13.docVIP

1????????? 范围 本文件规定了集团及子公司会计核算应遵循的会计政策及编制会计报表、财务分析的要求。 本文件适用于集团财务部门及子公司财务部门。 2????????? 术语和定义 无 3????????? 规范性引用文件 《企业会计制度》 4????????? 职责 4.1?????? 集团财务部门负责全集团会计政策的制定及贯彻。考核各子公司的报表质量，编制集团汇总报表及按投资关系编制合并报表，并做出财务分析报告，为集团决策提供有力的支撑。 4.2?????? 子公司财务部门负责执行此办法，按要求核算相关会计业务及编制会计报表、财务分析及会计档案管理。 5????????? 管理原则 5.1?????? 主要会计政策 5.1.1??? 核算期间：公历一月一日起至本年十二月三十一日。 5.1.2??? 记账本位币：人民币。国内企业按人民币作为记账本位币，境外企业可以选定一种外币作为记账本位币，但是向国内报送的财务会计报表，应折算为人民币。 5.1.3??? 会计记账方法：借贷记账法。 5.1.4??? 记账基础及计价原则： 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则及划分收益性支出与资本性支出原则。 5.1.5??? 外币核算记帐汇率：按上月末的汇率作为本月记帐汇率，本月末按国家公布的汇率对相关资产负债进行调整。 5.1.6??? 短期投资计价：按实际成本计价。 5.1.7??? 划分收益性支出和资本性支出界限：以宗申产业集团制定的固定资产标准为依据，属于固定资产支出的计入资本性支出，非固定资产支出计入收益性支出。 5.1.8??? 减值准备核算方法：实际转销法，实际发生损失时经公司总经理批准，报主管税务机关审批后入账。 5.1.9??? 低值易耗品摊销方法：一次摊销法。 5.1.10固定资产折旧方法：平均年限法。具体细则按宗申产业集团固定资产管理办法执行。 5.1.11利息资本化的确定办法：在建工程投入使用前，计入工程成本；在建工程投入使用后，计入当期损益。 5.1.12存货计价方法： 5.1.12.1????????? 原材料计价方法：原材料入库按实际成本计价，发出按加权平均法。 5.1.12.2????????? 产成品计价：产成品完工入库按实际成本计价。销售成本的结转按加权平均法。 5.1.13资产盘点：年末必须对所有资产进行盘点，盘赢资产及时入账，盘亏资产按集团规定程序报批，并经主管税务机关批准后进行相应的帐务处理。 5.1.14长期股权投资的核算： 长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账，股权在被投资单位占有的股份超过50%或没有达到50%但有实际控股权的，按权益法进行核算。处置股权投资时应将投资的账面价值与实际取得价款的差额作为当期投资损益。 5.1.1510年。 5.1.15.1????????? 2年，各公司根据本单位实际情况具体决定摊销年限。 5.1.15.2????????? 土地：为确保真实、全面反映土地价值，土地不随建筑物转固。从2000年起购置的土地使用权通过无形资产科目核算，并按取得土地的使用权年限摊销。土地成本包括：转让金、拆迁安置补偿费等。 5.1.15.3????????? 5.1.16长期待摊费用摊销方法： 5.1.16.1????????? 开办费的摊销：新设立企业的开办费，发生时计入长期待摊费用，企业开始经营的次月起5年内摊销。 5.1.16.2? A)?????? 为某种产品开发的模具费用只能摊销在该产品中。 B)??????? 摊销方式： 分类 已大量投入生产产品重新开模摊销量 新产品开模摊销量 新产品开模摊销量 注塑模具 10万 按立项报告中量摊销 ? 压铸模具 8万 ? 冲压模具 10万 ? 对模具开发完毕后一年内无产量或已摊销部分模具费用后连续一年无产量的新产品模具，各子公司形成专题报告报集团领导，集团领导根据具体情况决定是否报废。 5.1.16.3????????? 其他待摊费用在受益期内平均摊销。 5.1.17收入的确认方法： 5.1.17.1????????? 国内销售收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，无继续对其负有管理责任，其货款能够收回。代销商品销售收入的确认，以委托方收到货款时确认销售收入的实现。专利技术转让单位根据合同进度确认收入。销售退回冲减当期的销售收入。 5.1.17.2????????? 出口产品：根据报关单、发票确认收入。 5.1.18合资企业、上市公司按国家相关规定执行。 5.2?????? 生产成本及费用的核算方法 5.2.1??? 生产成本归集与分配 生产成本由材料成本、工资及附加、燃料及动力、废品损