第四章 营业税综述.pptx

第4章 营业税 授课教师：陈梅 财务管理教研室 ;; 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 二、营业税的特点 1.按行业设计税目税率 2.以营业额为计税依据，征收成本较低 ; 一、纳税人的一般规定 境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 境内的含义： 1.所提供的劳务发生在境内；; 2.在境内运载旅客或货物出境； 3.转让的无形资产在境内使用； 4.所销售的不动产在境内； 5.在境内提供保险劳务。 ;二、纳税人的特殊规定 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人、出租人、被挂靠人名义经营的，发包人为纳税人。 2.建筑业分包，总承包人为纳税人。; 三、扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，为金融机构； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的为总承包人； 3. 单位或个人举行演出，由他人售票的为售票者；; 4.分保险业务为初保人。 5.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。;一、建筑业 1.建筑（出租或投资入股的自建不属于） 2.安装 3.修缮 4.装饰 5.其他工程作业（代办电信工程、爆破）;二、 金融保险业; 三、文化体育业 1.文化业 表演、展览、培训、讲座、讲演、报告会、图书馆的借阅业务等。 2.体育业 举办体育比赛和为体育比赛提供场所; 四、服务业; 五、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球厅、高尔夫球场、保龄球场、游艺场、台球、射猎、夜总会等 六、销售不动产 七、转让无形资产 ; 一、建筑业、文化体育业 3% 二、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5% 三、娱乐业 5%～20%;一、计税依据的一般规定 营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售??动产收取的全部价款和价外费用。 ;二、具体规定;2.金融保险业 ①一般贷款业务 利息收入全额（包括加息、罚息） ② 有价证券买卖 按余额（卖出价-买入价） ③金融经纪业 按照手续费 ④经中国人民银行的批准的融资租赁 按余额;⑤保险公司分保 按余额 ⑥保险公司开展无赔偿奖励 按全额 ⑦储金业务 按一年期存款利息均值 ;3.文化体育业;5. 服务业;6.转让无形资产 按全额 7.销售不动产 按余额（售价-买价） 按全额（个人买不足5年） ;三、应纳税额的计算;四、特殊经营行为的税务处理;一、营业税的起征点 按期纳税为每月5000-20000元 按次纳税为每次/日300-500元 ; 二、营业税减免税项目 1.福利服务（托儿所、养老院、残疾人福利机构） 2.教育劳务（教育 、学生勤工俭学收入） 3.医疗服务（医院、诊所）; 4.农业劳务（机耕、灌溉、病虫害培训、家畜配种） 5.文化收入（纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆等门票收入） 6.保险服务（境内保险机构为出口货物保险） ; 三、纳税义务发生时间 1.营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 2.纳税人转让土地使用权、销售不动产，或提供建筑业、租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天。; 3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移当天。 4.自建行为，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 5.扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。; 四、纳税期限