第四章 税收综述.ppt

第四章 税 收 第一节　税收概论 第二节 税收原则 第三节　税负负担理论 第四节 税收的经济效应 第五节 税收基本制度 第一节　税收概论 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” 三、税收的产生与发展 四、税收职能 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 税收是国家为实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配形成的一种特定分配关系。 从历史与现实相结合的角度，我们可以从以下层面对税收概念的含义进行分析。 （一）税收是财政收入的主要形式，是国家实现其职能的物质基础 （二） 税收是国家调节经济的重要手段之一 （三）税收体现着以国家为主体的分配关系 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 　强制性 是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性 　无偿性 是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 （三）税收的固定性 　固定性 是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，国家只能按预定的标准征税。 第二节　 税收原则 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。 1 .税收原则的演进 1.1 古典税收原则 1.2 现代税收原则 1.1 古典税收原则 斯密(Smith, A.)税收四原则 平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 继亚当·斯密之后，主要代表之一是法国古典经济学派的西斯蒙第，他也提出了税收四原则： 税收不可侵蚀税本 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 不能以总收入为课税对象 税收不可驱使资本流向国外 萨伊认为，国家征税是向私人征收一部分财产，充作公共需要之用，课税后不再返还给纳税人。由于政府支出不具生产性，所以最好的财政预算就是尽量少花费，最好的税收是税最轻的税收。据此，他提出了税收的五项原则： 税率最适度原则 节约征收费用原则 负担公平原则 最小程度妨碍再生产原则 有利于国民道德提高原则 瓦格纳税收四大原则：他提出涉及财政政策、国民经济、社会公正、税务行政方面的九大原则： 1．财政政策原则 （１）收入充分原则 （２）收入弹性原则 2．国民经济原则 （1）税源选择原则 （2）税种选择原则 3．社会公正原则 （1）普遍原则 （2）平等原则 4．税务行政原则 （1）确实原则 （2）便利原则 （3）最少征收费用原则 1.2 现代税收原则 效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则 税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则 税收应有助于实现宏观经济的稳定运行 现代税收原则 2 .税收的效率原则 2.1 税收的财政原则 2.2 税收中性原则 2.3 税务行政效率原则 2.1 税收的财政原则 财政原则是税收的最基本原则 包含两层含义 充分原则 弹性原则 2.2 税收中性原则 税收中性原则（tax neutrality） 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 2.3 税务行政效率原则 税收成本 因征税而发生的资源耗费。 税务行政效率原则 为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是税务行政效率原则。 税务行政效率的高低一般通过一定时期的直接税成本与入库的税收收入之比来衡量。 比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。 3. 税收的公平原则 3.1 横向公平与纵向公平 3.2 受益原则 3.3 纳税能力原则 3.4 两种衡量标准的权衡 3.1 横向公平与纵向公平 税收应具有横向公平和纵向公平 横向公平（horizontal equity） 指的是福利水平相同的人应缴纳相同的税收。 纵向公平（vertical equity） 指的是福利水平不同的人应缴纳不同的税