持续审计审计方法的创新.pdfVIP

{.l.击1宫会计学院，，~}( AIl A 平的 2∞8 年.J 2 J阔 持续审计:审计方法的创新 何芹 (上海立信会计学院筝计学系，上海 201620) [摘 要} 持续审计是仿息时代审计方法的创新，持续审计与传统审计的根本差异体 现在审计时间上，同时持续审计也体现了对传统审计理论的促进和发展。鉴于此，文章通 过对持续审计与传统审计的比较分析，归纳持续审计的特征，为持续审计在国内的研究和 应用提供借鉴。 【关键词1 持续审计;审计方法;创新 [中图分类号] F239 [文献标识码】 A [文章编号] 1 ∞9-ó70l (2∞8) 但拍43{后 制测试、交易测试和余额测试以及审计报告等， 一、引 言 是审计师在-个更加连续的基础上执行审计相 随着信息技术的发展，人类社会开始迈入 关活动的方法。在整个审计过程中， 信息技术 经济知识化和全球化的新时代，信息技术成为 起到了关键性的作用，包括自动化控制测试、确 组织发展的主要驱动力，企业等经济组织对信 认例外事项和详细交易分析等。 息及时性的要求越来越强，从而对审计信息的 近些年来，国际社会职业团体和诸多学者 时效性也提出了更高的要求。传统审计主要是 对持续审计予以了关注。 lIA ( 国际内部审计师 基于一定期间实施的审计，如年度审计和半年 协会)州仔2003 年、2∞5 年和2(邸年就持续 度审计，审计信息的及时性和可靠性较差，难以 审计在内部审计中的应用进行了研究，评估内 适应复杂多变审计环境的要求，审计的变革发 部审计中使用的持续审计工具、持续审计在内 展是历史的必然。 部审计中应用所面临的障碍以及未来的潜 持续审计 (Continuou9 Auditing) 正是为 力J2··lvasa巾el抖和Halper( 1991 ) 详细地描述 了适应信息社会发展需要而产生的新方法，根 了持续审计系统(Continuous Proces8 Aucliting 据AICPA( 美国注册会计师协会)与 CICA(加拿 System , CPAS) 的设计框架;IS]Rmee 等(2∞1) 大特许会计师协会)的研究报告( 1999) ，持续 认为随着 XBRL ( Extensible Business Reporting 审计定义为，持续审计是独立审计师用以对委 Langua肘，可扩展商业报告语言)的广泛运用， 托项目的相关事项以一系列实时或短时间内生 现行审计程序必然要向持续审计转变;l hf卧 成的审计报告，对其提供书面鉴证的一套审计 thy 和Groomer(2∞3)讨论了使用新兴的信息技 方法。[ t } 从该定义表述可以看出，持续审计是