第2章存款业务的核算要点.pptVIP

(2) 定期存款利息核算的会计分录 存入时的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—个人定期存款—XX户 资产负债表日,计提利息费用时： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支付时： 借：吸收存款—单位或个人定期存款 应付利息 贷：吸收存款—活期存款或库存现金 应交税费—代扣代交个人利息所得税（现不交税） 　　 （一）整存整取定期储蓄存款的核算 约定存期，一次存入，到期一次支取本息。 ?基本规定： ①50元起存，多存不限； ②存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次； ③可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 ④到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次） ⑤利息计算采用利随本清法 到期支取公式： 应计利息 = 本金×存期×利率 逾期支取： 应计利息=本金×(存期×利率+过期时间×支取日活期利率) 例2-9：某储户2007年2月18日存入1万元，存期1年，年利率3.87%，2008年3月18日支取，支取日活期利率0.72%。 应计利息 =10000 × (1× 3.87% + 1 ×0.72%÷12) =393 (元) 每个资产负债表日计提“利息费用” 10000 × 1× 3.87% ÷12=32.25(元) (二) 零存整取定期储蓄存款的核算 开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。 ①金额起点：5元起存，不设上限； ②存期：1年、3年、5年三个档次； ③存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。 ④可提前支取，但不可办理部分提前支取。 ⑤开户存入、支取会计分录同整存整取 ⑥零存整取储蓄存款利息计算 采用月积数计息法和固定基数计息法。 A、固定基数计息法使用于储户逐期存入，中间没有漏存，且储户每月存入固定不变的情况。 应计利息=每元利息基数×最后余额 每元利息基数=[1元×(1+存期)] ÷2 ×月利率 B、月积数计息法其公式是： 应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数÷2 ×月利率 或者： 应付利息=月存金额×累计月积数×月利率 其中： 累计月积数=(存入次数+1)÷2×存入次数 据此1年期的累计月积数为(12+1)÷2×12=78，以此类推，3年期、5年期的累计月积数分别为666和1830。储户只需记住这几个常数就可按公式计算出零存整取储蓄利息。 例2-10： 某储户王某2006年1月1日存入银行一年期零存整取定期储蓄存款，每月存入20 00元，中途无漏存，开户时年利率1.98%，王某于2007年1月1日来行支取，利息计算应为： 含税应计利息 =[1×(1+12)÷2×1.98%÷12]×(2000×12) =257.4(元) 例2-11：某储户王某采取零存整取方式，每月存入100元，存期1年，月利率0.15%，则： 应计利息 = (100+100×12)×12÷2×0.15% =11.7(元) （三） 整存零取定期储蓄存款的核算 储户约定存期，一次存入较大金额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息。 ①金额起点：1000元起存，不设上限； ②存期：1年、3年、5年三个档次；(存期的档次、利率同零存整取） ③可提前支取，但不可办理部分提前支取。 ④支取期限：每个月、每3个月、每6个月一次，利息于到期结清时一次支付。 ⑤整存零取定期储蓄存款的利息计算公式： 应付利息 =[(全部本金+每次支取本金额)/2]×存期×月利率 例2-12:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次，每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。 资产负债表日计提”利息费用”. 应计利息 =(12000+1000)/2 × 12 × 1.74%÷12 =113.1 (元) (四) 存本取息定期储蓄存款的核算 一次存入本金，分期支取利息，到期归还本金 ①金额起点：5000元起存，不设上限； ②存期：1年、3年、5年三个档次。　　　 ③可提前支取，但不可办理部分提前支取。 ④支取期限：可每个月或每几个月一次，取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。 ⑤存本取息利息的