第十二章 税收征收的管理法-法律责任.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十二章　税收征收管理法 知识点：法律责任 ● 详细描述： 　　本节要求：熟悉违反税法行的法律责任（如：罚款金额、倍数、比 率） 　　1.违反税务管理基本规定行为的处罚 　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。可以处 2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 　　（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 ； 　　（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ； 　　（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会 计核算软件报送税务机关备查的； 　　（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告； 　　（5）未按照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装 置； 　　（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 　　2.罚款50%以上3倍以下 　　（1）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳 税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的 罚款。 　　（2）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者 少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人 处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 　　3.罚款50%以上5倍以下 　　（1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。 违法行为 数额 比例 处罚 偷税行为 1万以下 偷税占应纳税 按《征管法》 额10%以内 ： 1.补交税款 ； 2.补交滞纳 金； 3.对偷税 行为进行罚款 （税额的50%至 5倍） 　　【链接】2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 七次会议通过修正的《中华人民共和国刑法》第二百零一条：纳税人采取欺 骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额 巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并 处罚金。 　　（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上 5倍以下的罚款。 　　（3）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税 务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴 税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　（4）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应 解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照 本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其