内部控制-基的本理论、环境、风险评估.pptVIP

内部控制 主要内容 内部控制的基本理论 内部控制的框架体系 内部控制的评价 内部控制设计 一、内部控制的基本理论 内部控制的基本理论 为什么要进行内部控制 内部控制的概念及其演进 内部控制的原理 内部控制的目标和作用 内部控制的要素 为什么要进行内部控制 什么是风险？ 风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险 管理风险 管理风险习惯上分为以下五类： 风险的后果 竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） 经营中断（企业的目标将无法达到） 法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） 商业欺诈（会给企业带来损失） 无益开支（使得企业的收益能力下降） 资产损失（。。。） 决策失误 （。。。） 风险如何最小化？ 内部控制如何降低风险？ 内部控制的重要性 内控对于企业的意义 内部控制的基本理论 为什么要进行内部控制 内部控制的概念及其演进 内部控制的原理 内部控制的目标和作用 内部控制的要素 内部控制的概念及其演进 1、内部控制（Internal Control）概念 内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性、对有关法律和规章制度的遵循性。 各国学者对此有多种定义法，它也属于制衡机制范畴。 通俗说法“企业防止舞弊的工具” COSO Definition of Internal Control Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories: Effectiveness and efficiency of operations Reliability of financial reporting Compliance with applicable laws and regulations Key Concepts Internal control is a process. It is a means to an end, not an end in itself. Internal control is effected by people.?It’s not merely policy manuals and forms, but people at every level of an organization. Internal control can be expected to provide only reasonable assurance, not absolute assurance, to an entity’s management and board. Internal control is geared to the achievement of objectives in one or more separate but overlapping categories. 内部控制的演进 萌芽阶段——内部牵制 发展阶段——内部控制制度 形成阶段——内部控制结构 成熟阶段——内部控制整体框架 内部控制的演进 内部牵制制度，规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程。 1912年，蒙哥马利《审计-理论与实践》，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配帐户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制；防止发生错误或弊端。 内部控制的演进 1949年，AICPA所属的 CPA发表了《企业内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》 1958年，第29号审计程序公报《独立审计人员评价企业内部控制的范围》 1972年12月ASB《审计准则公共第1号》 内部控制的演进 AICPA于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》 控制环境：对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素 会计制度：指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法。 控制程序：企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。 内部控制的演进 1992年COSO委员会《企业内部控制-整体框架》 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控