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厦门市湖里区国家税务局 营改增政策解读 -- 走进航空商务广场维权分中心 厦门市湖里区国家税务局 2016年4月 主要内容  综合篇  建筑服务业  房地产业  金融业  生活服务业 一、综合篇  一、一般纳税人与小规模纳税人  年应税销售额超过500 万元的纳税人为一般纳税人；年应税 销售额未超过500 万元的纳税人为小规模纳税人。  试点纳税人营改增试点实施前的应税行为年销售额按以下 公式换算：  应税行为年销售额＝连续不超过12 个月应税行为营业额合 计÷（1+3％）  按规定差额征收营业税的试点纳税人，上述公式中“应税 行为营业额”按未扣除前的营业额计算。  试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税 行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应分别 计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。  二、应用税控设备开具增值税发票  一般纳税人或月销售额超过3 万元（按季纳税9 万元）的小 规模纳税人，需要使用增值税发票的，应参加增值税发票 税控系统培训，并购置税控专用设备。  营改增试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本 单位名称的发票，可继续使用至2016 年6月30 日。  纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年5月1 日以后需要补开发票的，可于2016 年12月31 日前开具增值 税普通发票（税务总局另有规定的除外）。  三、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围  2016 年5月1 日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人， 2016 年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省 增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口 退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进 行扫描认证。2016 年8月起按照纳税信用级别分别适用发票 认证的有关规定。  四、相关政策规定  （一）征税范围  征税范围包括销售服务、无形资产或者不动产，其具体范 围按照36号文附件《销售服务、无形资产或者不动产注释》 执行。非经营活动不缴纳增值税，视同销售服务、无形资 产或者不动产缴纳增值税。  （二）税率和征收率  提供有形动产租赁服务，税率为17%。  提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务， 销售不动产，销售土地使用权，税率为11%。  其他营改增服务，税率为6%。  增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除 外。  （三）进项税额抵扣相关规定  增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税 专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和扣缴义 务人取得的解缴税款的完税凭证。  2016 年5月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不 动产或者2016 年5月1 日后取得的不动产在建工程，其进项 税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣 比例为60% ，第二年抵扣比例为40% 。（国家税务总局2016 年第15号公告）  一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务（以及与其直 接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮 服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项 税额中抵扣。  （四）纳税义务发生时间  纳税人提供建筑服务、租赁服务或者销售不动产采取预收 款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。  纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。  （五）纳税期限  以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、 财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税 务总局规定的其他纳税人。  （六）小微减免  增值税小规模纳税人中月销售额未达到2 万元的企业、非企 业性单位和个人，免征增值税。  2017 年12 月31 日前，对月销售额2 万元（含本数）至3 万 元的增值税小规模纳税人，免征增值税。  试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税 行为的，应税货物及劳务销售