04第四章货币资金与应收项目要点.ppt

学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 ;第一节 货币资金; 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 ; （二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过开户银行办理结算。 2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。 ; 3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。不准白条抵库；不准私设小金库。; （三）现金日常收支的核算 1.账户设置 设置“库存现金”账户 2.核算举例 现金收入、现金支出的核算见教材【例4-1】-【例4-4】 ; （三）现金清查的核算 ; 2.造成现金账实不符的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查之后——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）; 4.账户设置; 5.核算举例 现金长款、短款，在批准前和批准后的账务处理见教材【例4-6】-【例4-8】 ; 二、银行存款的核算 （一）银行存款的核算 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 ▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 ▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。;; 3.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式 （2）银行本票结算方式 （3）商业汇票结算方式 （4）支票结算等 （5）汇兑结算方式 （6）委托收款结算方式 （7）托收承付结算方式等; （二）银行存款收付业务的核算 1.账户设置 设置“银行存款”账户 2.核算举例 见教材【例4-9】和【例4-10】; （三）银行存款清查的核算 1.概念 企业银行存款日记账与开户银行开出的对账单两者之间进行核对。; 2.与银行对账的目的及可能出现的情况 （1）目的：保证双方记录相符; 3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的账项。; 4.未达账项的种类(四种,见教材63);; 6.调节未达账项的具体方法 ——编制“银行存款余额调节表”; 7.“银行存款余额调节表”编制举例 见教材【例4-11】（第63-64页） 重要; 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆存放地点和用途不同于库存现金和银行存款（结算户）的货币资金。; （三）其他货币资金的核算 了解 ;第二节 应收项目; 一、应收票据的核算 （一）应收票据（商业汇票）的概念 企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户等签发在短期内某一确定日期支付一定货款金额的书面承诺，是收款企业拥有的债权。; （二）应收票据的分类 1.按承兑人分为：银行承兑和企业承兑 （银行承兑汇票、商业承兑汇票）两种。 2.按是否带息分为：带息和不带息两种。 （三）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期一般应无条件付款）。 2.具有预期的经济利益(票面值、利息)。 3.具有更高的流动性（可以在汇票到期前向银行贴现或背书转让）。; （四）应收票据入账价值的确定（计量） 1.不带息票据：按照票据的面额确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面额确认入账。见例4-14。 2.带息票据（了解）; （五）应收票据的账务处理 1.账户设置 设置“应收票据”账户