我国审计风险的成因及防范.docVIP

　　我国审计风险的成因及防范 我国审计风险的成因及防范 　　审计是一项以会计信息为对象的社会经济活动，审计质量是审计工作的生命线，是维护企业财务制度，改善经营管理和提高经济效益的根本保障。但是由于经济活动的复杂性和不确定性增加了审计的难度和风险，审计风险又直接影响审计质量。加强对审计风险的研究，树立风险意识，探索防范审计风险的相应措施，是当前审计工作亟待解决的一个重要问题。 　　一、审计风险概述 　　（一）审计风险涵义 　　审计风险是指审计人员发现了被审计单位财务报表存在重大错报或者漏报，而发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是一种主观和客观的偏离，一方面，当被审计单位财务报表未公允揭示而审计人员误认为公允；另一方面，被审计单位财务报表已经公允揭示而审计人员误认为不公允。因此产生两方面风险，一是被审计单位提供的会计资料真实性风险；二是审计人员没有发现被审计单位会计资料不真实性而得出肯定性审计意见的风险。审计人员提出的审计意见偏离客观事实的可能性导致审计结论具有不确定性，审计风险就不可避免地发生。 　　（二）审计风险的特征 　　1客观性 　　审计风险的客观性有两层含义：一是审计人员对审计中重大错报风险只能预测和评估而无法消除。因为现代审计普遍采用的是抽样审计方法，这种方法通常根据样本的审查结果来推断总体的结论，很容易产生误差，且这种误差很难消除，故风险在所难免；二是审计风险贯穿于审计工作的每一个环节，直至审计工作结束后的一段时间里均有风险发生的可能性。 　　2可控性 　　审计风险是客观存在的，但是审计人员可以通过主观努力克服，通过选择有效的审计方法，规范审计程序来控制，从而降低风险带来的损失。 　　3潜在性 　　审计风险是一种潜在的可能性，要变成实际的损失必须经过验证。所谓验证，是指审计人员在审计工作中出现主观故意或客观背离审计准则而得出错误的审计结论，如果这种现象没有被发现，不需要他们承担相应责任，那么审计潜在风险就没有体现出来；反之，错误的审计结论被发现，相应的法律后果需要审计人员承担，则审计风险的潜在性即转化为实际的损失。 　　（三）审计风险的类型 　　1固有风险 　　固有风险是指被审计单位在不本文由论文联盟.L.收集整理考虑内部控制的因素下，由于内部控制存在固有缺陷，可能导致企业会计报表存在重大错报和漏报的可能性。这种风险在会计报表审计范围之外，审计人员无法控制。 　　2控制风险 　　控制风险是指被审计单位经济业务和会计信息披露发生重大错报和漏报而没有在内部控制过程及时发现并加以纠正的可能性。企业内部控制的主要职责在于内部监控、规避舞弊的风险。如果企业内部控制体系不健全、不完善，就会加大审计风险。 　　3检查风险 　　这是一种与审计程序的设计和执行有关的风险。审计人员在运用审计程序对进行审计时没有发现该单位财务报告上存在重大错误、没有防止和纠正的可能性。检查风险属于注册会计师控制范围内的风险，但是审计人员对于被审计单位所有帐户余额、交易事项及其披露进行地毯式的检查是不现实的，故该风险不能完全消除。 　　二、审计风险成因分析 　　（一）审计环境不完善 　　1相关法律法规不健全 　　法律环境对审计的影响表现在法律对审计制度的规范和完善上存在一定的滞后，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。虽然《独立审计准则》的发布确定了独立审计的合法地位和注册会计师的法律责任，但是缺乏与之配套的惩戒制度，无法达到预期的执行效果。 　　2审计行业的不良竞争导致审计独立性缺失。审计的独立性要求审计机关和审计人员在组织上的独立性，在业务上的自主性和权威性。会计师事务所只有独立于被审计单位，才能纠正被审计单位财务报告的错误，出具真实的审计报告。我国注册会计师行业发展的时间较短，理论不成熟，实践经验匮乏，竞争异常激烈。有些事务所为了招揽生意，增加收入不惜低价竞争，违背《独立审计准则》，减少必要的审计程序，出具不符合事实的审计报告，以迎合被审计单位的需要。同时，事务所为了维护和被审计单位长期合作的关系，选择和稀泥的工作态度以及事务所开展的非鉴证业务等都会影响审计的质量。 　　3企业交易日趋复杂化加剧信息的不确定性 　　随着我国资本市场的竞争日益加剧，企业所进行的交易必然呈现复杂多样的特点，各种经济组织之间的交易类型、工具瞬息万变，承包、租赁、收购、兼并、破产、重组、关联交易等层出不穷。必然加大了获取信息的不确定性，导致审计结论存在很大的风险性。 　　（二）企业内部控制制度不健全 　　企业内部控制和审计之间是相互依赖、相互影响的关系。而我国大多数企业内部未建立完整的内控制度，导致部门职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不明确，缺乏对财务数据日常监督和专项监督机制，责任人缺乏控制意识和责任心，信息传递与沟通不畅等。在这种情况下，会使企业内部财务混乱，会计