生产企业汇改后实操课件3.pptVIP

第二课 出口货物会计科目的设置及会计处理和计算;免抵退税会计科目的设置;“应交税金-应交增值税”科目的核算内容;　㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 借:原材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款）㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。企业交纳当期增值税时借记本科目，贷记“银行存款”。 借：应交税金—应交增值税 贷：银行存款; ㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“补贴收入” ㈣“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记应交税金—应交增值税（出口退税）。 借：应交税金—应交增值税（当期免抵税额） 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） ㈤“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算; ㈥“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。应收取的增值税额，用蓝字登记；销售退回的，用红字登