11月财务会计(二)总结pei要点.ppt

;期末考试题型;; 一、负债（11章）;主要内容;考点;业务;2、非货币性职工薪酬（重点） ①企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。;自产产品；会计核算思路： （与正常商品销售处理类似） 计提： 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 发放：（视为销售） 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 同时结转成本： 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 ;练习： 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产 的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批 产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。;解析： （1）计提时： 借：管理费用??? 1170 贷：应付职工薪酬???? 1170 （2）实际发放时： 借：应付职工薪酬??? 1170 贷：主营业务收入???? 1000 应交税费—应交增值税（销）170 同时结转销售成本： 借：主营业务成本??? 600 贷：库存商品?????????? 600 ;3、小结：一般纳税人的主要账务处理;3、视同销售的会计处理;业务???的会计分录： 借：应付股利? 　　长期股权投资? 　　应付职工薪酬? 　　贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品或原材料;3、进项税额转出（不予抵扣）;②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费；;4、房产税、车船税、印花税、土地使用税 一般会计分录： 借：管理费用 贷：应交税费 ——应交房产税 ——应交车船税 ——应交土地使用税 借：管理费用 贷：银行存款 ;5、应付股利;5、其他应付款;6、可转换公司债券（重点）;（1）账户设置;发行时：借：银行存款（实收款） 　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　其他权益工具（权益成份公允价值）　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整） （贷或借） ; 例题： 甲公司2014年1月1日发行100万元的可转换公司债券，以筹措资金用于流动资金。该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。假定债券持有人全部转股。甲公司实际发行价格为120万元（假定无发行费用），同期普通债券市场利率为5%。;6;发行时会计处理： 借：银行存款（实际收到的款项） 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 其他权益工具 （按权益成份的公允价值）　;发行时: 　　借：银行存款　　　120 　　　　贷：应付债券——面值　　 100 　　　　　　　　　　——利息调整　2.72 　　　　　　其他权益工具　 17.28 ;●发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 ;债券计提利息： 借：在建工程/财务费用??? 贷：应付利息 应付债券－可转换公司债券（利息调整）;6;（4）转换股份时 ;6;转股时： 借：应付债券——面值 100 　　　　　　——利息调整（2.72－0.86） 1.86 　　其他权益工具 17.28 　　贷：股本　　　　6　　　　 资本公积——股本溢价 113.14 ; 二、所有者权益;本章内容;*;例题：;*;利润分配-提取法定盈余公积;本年利润;结转利润;A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。2012年年初未分配利润为贷方8000元，2012年实现净利润5000元。 假定公司按照2012年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。 2013年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。 A公司的账务处理如下：;（1）2012年度终了时，企业结转本年实现的净利润： 借：本年