11月汇算课件-《国地税融合下的汇算清缴规划与防控》-大成方略要点.pptx

;1、国地税深度融合产生的税收新问题 2、金税三期上线形成的征管新变化 3、税务涉税风险推送带给企业的税收新压力 4、取消中介涉税鉴证出现的税收新难题 5、税总局2016年持续“双打”给企业纳税环境带来的升级管控 6、“军犬嗅探”等税收征管智能化使纳税人必须重构原有纳税思维;1、国地税深度融合产生的税收新问题;2、金税三期上线形成的征管新变化;;决策支持平台建设分包;3、税务涉税风险推送带给企业的税收新压力;4、取消中介涉税鉴证出现的税收新难题;5、税总局2016年持续“双打”给企业纳税环境带来的升级管控;6、“军犬嗅探”等税收征管智能化使纳税人必须重构原有纳税思维;;;;2016年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用规划;2016年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用规划;;;;;;;;上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算，继续按照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）等相关规定执行。;;;;;财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税〔2015〕119号;;;;;;某企业2016年会计利润总额为300万元，向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税为（ ? ?）万元。 解：实际捐赠支出=100； 捐赠的扣除限额=300 × 12%=36； 需要调增应纳税所得额=100-36=64； 视同销售收入100，视同销售成本100， 2016年应纳企业所得税=（300+64）× 25%=91万元。;;;;;;42;43;;;;;;;;;;;;;;;;;1、什么情况需要开具《外管证》？ 征管法实施细则第二十一条规定，“从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的《外管证》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。” 《国家税务总局关于修改税务登记管理办法的决定》（总局令2014年第36号）第三十二条要求，“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关开具《外管证》。”;2、《外管证》的有效期限的多长？ 税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，根据外出经营合同确定，最长不得超过180天。 从实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应办理税务登记证，应在当地纳税并由向税务机关申请认定为一般纳税人后开具增值税专用发票。;;;1、从商业模式分析降税的可能性； 2、从组织架构分析降税的可能性； 3、从税收优惠分析降税的可能性； 4、从交易对象分析降税的可能性； 5、从并购重组分析降税的可能性； 6、从地区上述差异分析降税的可能性； 7、从境外税收差异分析降税的可能性。;1、通过制定管理制度进行布局架构； 2、通过设立公司进行布局架构； 3、通过合同进行布局架构； 4、通过财务处理进行布局架构。;;;;卖方;自行申报扣除 　　资产损失分为实际资产损失与法定资产损失两类。实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 要注意，与企业的生产经营无关的资产、违法支出的资产、企业未按独立交易原则向关联企业转让的资产损失，不得税前扣除；房屋（建筑物）固定资产在未足额提取折旧前改扩建发生的资产损失不能直接税前扣除，而是计入改扩建后固定资产计税基础，以计提折旧的方式进行税前扣除。;自行申报扣除 　　资产损失税前扣除统一采取申报制。企业发生的资产损失，应按规定程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。申报制下，企业发生的资产损失不需要税务机关的事前审核，但却相应增加了企业的涉税风险，如果多报、错报资产损失导致少缴税款的，可能被定性为偷逃税。为此，企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。;申报扣除方式 　　企业资产损失申报分为清单申报和专项申报。 清单申报项目，可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。专项申报项目，应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附