第4章企业所得税1.pptVIP

第四章 企业所得税;1.1 企业所得税概念及特点 （1）企业所得税概念：是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。（2）企业所得税的特点： ①将企业划分为居民企业和非居民企业. ②征税对象为所得额（非收入）. ③征税以量能负担为原则. ④纳税人与负税人一致. ;企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　★【提示】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。;企业所得税纳税义务人;企业所得税纳税义务人;企业所得税纳税义务人;非居民企业的所得税扣缴义务人： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（税率：10%）　;【例题】;★2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社　　 【答案】B 【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。　　;1.3企业所得税征税对象;企业所得税征税对象;【例题】;1.4企业所得税所得来源地的确定（了解）;所得来源地的确定;1.5税率★;★某小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损20万元，2010年度盈利35万元。该企业2010年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。　　A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75　　　　;2.企业所得税应纳税所得额的确定 ;应纳税所得额的计算 ;; 2.2.1一般收入类型及确认方法 （1）销售货物收入；按权责发生制确认收入　 （2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入　 （3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入均按权责发生制确认收入　 （4）股息、红利等权益性投资收益（包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入） ：以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　 ;收入总额的确定;;收入总额的确定;【例题】;下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。　　A.固定资产盘盈收入　　B.固定资产出租收入 　　C.罚款收入　　D.现金的溢余收入　 【答案】ACD　　;2.2.2特殊收入的确定 （1）以分期收款方式销售货物的,按合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑安装、装配工程或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 ; 收入总额的确定;例题;2.2.3处置资产收入的确认;;【例题】;2.2.4不征税收入 （1）财政拨款；　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　（3）国务院规定的其他不征税收入。; 2.2.5免税收入★ （1）国债利息收入；　　【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。（2）居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，是被投资企业的税后利润进行的分配，已经缴纳过所得税了，所以免税。 ）　　;免税收入;★根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（　）。　　A.股权转让收入　　B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项　　C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　D.接受捐赠收入　　　　 ;2.3准予扣除项目的原则和范围 ;准予扣除项目的原则和范围;准予扣除项目的原则和范围;准予扣除项目的原则和范围;;【例题】;【例题】;【例题·计算题】;【答案】;准予扣除项目的原则和范围;准予扣除项目的标准;;准予扣除项目的标准;准予扣除项目的标准;1.某企业08年为本企业员工支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，则当年职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额是多少。　　;【例题】;(4)利息费用 ★①企业向金融机构的借款利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除;但企业向非金融机构的借款利息支出,不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除. ;准予扣除项目的标准;【例题】;【例题】;【例题】;（5）业务招待费 按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰. ;准