第6讲个人所得税法.pptVIP

第六讲 个 人 所 得 税 法;第一节 个人所得税法概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 二、纳税义务人及其纳税义务 个人所得税的纳税义务人，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。; 纳税义务人及其纳税义务;三、个人所得税应税所得项目 2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订通过的《中华人民共和国个人所得税法》明确规定下列各项个人所得，应纳个人所得税： ????一、工资、薪金所得； ????二、个体工商户的生产、经营所得； ????三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ????四、劳务报酬所得； ????五、稿酬所得； ????六、特许权使用费所得； ????七、利息、股息、红利所得； ????八、财产租赁所得； ????九、财产转让所得； ????十、偶然所得； ????十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。;四、个人所得税的税率： ????一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。 ????二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 ????三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 ????四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 ????五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。;五、减免税 下列各项个人所得，免纳个人所得税 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ????二、国债和国家发行的金融债券利息； ????三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ????四??福利费、抚恤金、救济金； ????五、保险赔款； ????六、军人的转业费、复员费； ????七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ????; 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ????九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ????十、经国务院财政部门批准免税的所得。 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ????一、残疾、孤老人员和烈属的所得； ????二、因严重自然灾害造成重大损失的； ????三、其他经国务院财政部门批准减税的。;;级数;例1：假定某纳税人2011年9月份工资4200元，试计算其当月应纳的个人所得税税额。 应纳税所得额=4200-3500=700（元） 应纳税额=700*3%-0=21（元） 例2：假定某纳税人2011年9月份工资6000元，试计算其当月应纳的个人所得税税额。 应纳税所得额=6000-3500=2500（元） 应纳税额=2500*10%-105=145（元）（错） ;取得全年一次性奖金的征税问题： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。 特殊：如果在发放年终奖的当月，雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年的一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 ;（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。公式如下： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或者等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数;例1：中国公民王某的2012年12月份的工资为3000元，当月一次性取得本年全年奖金6000元，王某2012年12月份应缴纳个人所得税多少？ （1）判断年终奖适用税率和速算扣除数： 【6000-（3500-3000）/12=458（元）；适用税率3%。 （2）应纳税额= 【6000-（3500-3000）】 *3%=165（元） 例2：中国公民肖某的2012年12月份的工资为4000元，当月一次性取得本年全年奖金800